文档介绍：第一节 税务筹划的概念(gàiniàn)及特点
第一章 纳税筹划(chóuhuà)概述
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一、纳税筹划(chóuhuà)的含义和性质
1、含义
纳税筹划是指纳税行为发生之前，在不违反法律法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳(jiǎonà)目标的一系列谋划活动。
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税务(shuìwù)筹划的主体：纳税人或其代理人
税务(shuìwù)筹划的前提：不违反法律；
税务(shuìwù)筹划的过程：企业经营始终；
税务(shuìwù)筹划的目标：减轻税负。
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2、性质
纳税筹划本质上是一种(yī zhǒnɡ)财务管理活动，使企业和股东利益最大化。
例：目前国家对企业招收下岗职工和残疾人有优惠措施。对招收残疾人的优惠有：营业税、增值税方面，如果招收残疾人10人以上，且达到全厂职工的25%以上，即可按照实际招聘残疾人员的数量定额减征增值税或营业税。每位按上年在岗人员平均工资的2倍退还，。享受所得税优惠没有条件限制，每位可按照实际发放工资（不含社保）的2倍在税前扣除。假如一个企业今年的应纳税所得额是20万，那么今年应交所得税5万，如果招2个残疾人，每个人工资是3万，则企业应交所得税是：（20-3*2*2）*25%=2万，省税3万。即企业实际上只用了3万元就招了两位工作人员。
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二、税务筹划(chóuhuà)的特点
合法性、超前性（预期性）、风险性、机会性、综合性、考虑整体税负和资本收益最大化、多变性和专业性
例1：招收下岗失业人员的优惠：经县级以上税务机关审核同意后，新办服务性企业当年新招用(zhāo yònɡ)下岗失业人数达到职工总数的30%（含30%）以上时，3年内免征企业应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。
假如：小王和小李共同出资成立了一家家装设计公司，经营前景不确定。假如当年公司营业收入20万元，成本费用共11万。现在有下岗人员来应聘，要求工资是2万一年。社保3000一年。是否录用？
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例2：某纳税人2008年度新购进一项固定资产，假如按照税法的规定既可以采用直线折旧法，也可采用加速折旧法（年数总和法），该纳税人根据自己未来生产经营情况所作的预计是未来所适用的所得税边际税率将会上升，则纳税人选择了直线折旧法，平均每年计提折旧，以享受折旧抵税所带来的所得税节税效应。纳税人所作的折旧方法的选择而引起的应缴税款的减少则属于税收筹划的范围。如果该纳税人将购买固定资产的费用(fèi yong)支出作为费用(fèi yong)性支出一次性在所得税前扣除，加大当期费用(fèi yong)扣除的金额，则属于偷税行为。
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第一，折旧(zhéjiù)方法的合理选择（纳税筹划）
纳税人根据税法的规定所作的折旧(zhéjiù)方法的选择未违反税法的规定，因此该行为属于税收筹划范围。纳税人之所以作这种选择，是因为当边际税率上升时，费用的抵税效应会更大。
假设该项固定资产若价值30万元，经济寿命3年，若采取直线折旧(zhéjiù)法，则每年的折旧(zhéjiù)费用为100，000元；若采取加速折旧(zhéjiù)法，则第一年的折旧(zhéjiù)费用为150，000元，第二年的折旧(zhéjiù)费用为100，000元，第三年的折旧(zhéjiù)费用为50，000元。该纳税人预计第一、二年的所得税税率为20％，第三年的所得税税率预计将上升为25％，则（在不考虑货币时间价值的情况下）：
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采用直线折旧法将产生抵税金额
＝100，000×2×20%+100,000×25%=65,000(元)
采用加速折旧法将产生抵税金额
＝150，000×20％＋100，000×20％＋50，000×25％＝62，500（元）
采用直线折旧法比采用加速折旧法节税金额
＝65，000－62，500＝2，500（元）
因此在预计边际税率会上升时，纳税人会选择费用能得到最大抵税效应(xiàoyìng)的费用计算方法，以享受费用抵税的节税收益。
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第二，资本性支出费用化（偷税）
根据企业所得税税法的规定，固定资产的支出作为资本性支出不得一次性在税前扣除，按照规定计算(jì suàn)的固定资产折旧准予在税前扣除。企业把资本性支出作为费用性支出，加大了当期的费用扣除金额，属于多列支出的行为，该行为是违反税法规定的，属于偷税行为。
参见《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第[2