文档介绍：个人所得税涉税问题?个人所得的形式包括: 现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。?个人所得的分类: 1 、工资、薪金所得 2 、个体工商户的生产、经营所得 3 、对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4 、劳务报酬所得 5 、稿酬所得 6 、特许权使用费所得 7 、利息、股息、红利所得 8 、财产租赁所得 9 、财产转让所得 10 、偶然所得 11 、其他所得一、工资、薪金所得?工资、薪金的范畴: 1 、工资、薪金 2 、奖金:具有工资性质的奖金 3 、年终加薪、劳动分红:不分种类和取得情况,一律按工资、薪金所得课税 4 、津贴、补贴(有例外) 一、工资、薪金所得?不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入: 1、独生子女补贴 2 、执行公务员工资制度未纳入工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴; 3 、托儿补助费; 4 、差旅费津贴、误餐补助。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不包括在内。(财税字〔 1995 〕 82 号) 5 、职工取暖费、冬煤补贴(辽地税函[ 2002 ]4号)。一、工资、薪金所得(一)奖金:所有具有工资性质的奖金 1、免征个人所得税的奖金: ( 1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金; (2) 对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金; (3) 对第三届高等学校教学名师奖奖金; (4) 对 2007 年李四光地质科学奖获奖者个人所获奖金。大多数企业发放的各类奖金都不是免税的(绩效奖、安全奖、先进奖、兑现奖、中层管理人员发放目标考核奖等) 。 2、奖金计税方法( 1)年终奖:每年只能用一次 (2) 其他项目奖金:并入发放当月的工资一、工资、薪金所得?年终奖个税计算方法(年终加薪、年薪制的兑现年薪、绩效工资): 例:某员工在 2008 年 12 月份取得全年一次性奖金 18500 元,该员工当月工资 1500 元。(1)计算适用税率: 工资薪金所得税率表每月奖金=[ 18500 -( 2000 - 1500 )] /12 = 1500 (元) (2)应纳税额=[ 18500 -( 2000 - 1500 )] × 10 %- 25 = 1775 (元) 一、工资、薪金所得?例: 某员工在 2008 年 12 月份取得全年一次性奖金 24000 元,该员工当月工资 2500 元(超费用扣除标准 2000 )。(1)计算适用税率: 工资薪金所得税率表每月奖金= 24000/12 = 2000 (元)( 10% , 25 ) (2)应纳税额= 24000 × 10 %- 25 = 2375 (元) 注:发放奖金在 6000-6300 元之间时,完税后所得 6000 元大于 6300 元。一、工资、薪金所得?例:某员工 4月份取得一季度质量安全奖金 3000 元,该员工当月工资 2200 元,无其他所得,计算当月应纳个税。?应纳税所得额=3000+2200-2000=3200 (元) ?应纳个税=3200 * 15%-125=355 (元) 一、工资、薪金所得(二)第十三个月工资 1 、国税函[2002]629 号第一条规定:单独作为一个月的工资、薪金所得,原则上不再扣除费用,应全额作为应纳税所得额按适用税率计算纳税。 2 、国税发[2009]121 号规定: 629 号第一条停止执行,但未规定如何计算。国家税务总局有关负责人就个人所得税有关问题答记者问(与全年一次性奖金合并计算个税) 一、工资、薪金所得(三)董事费、监事费: 国税发[2009]121 号个人在公司(包括关联公司)任职、受雇, 同时兼任董事、监事的,应将董事费、监事费与个人工资收入合并,统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。