文档介绍：1
xxxxxxxX限公司
（合作项目）财务核算办法
第一章总则
为加强合作项目的会计核算，根据会计法和企业会计准则，以及结合集团公
司财务核算办法，特制定如下具体核算办法：
项目部会计核算必须符合会计法和企业会计准则制度的要求。
项目部会计年度为公历年 1 月 1 日起 12 月 31 日至。
项目部会计核算以人民币为记账本位币。
项目部会计核算以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和
经营成果。
项目部会计核算以权责发生制为基础。
项目部会计核算依据“实用性”和“重要性”原则列举会计事项分录。
第二章资产的核算
项目部的资产是项目部拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。包括：现
金、银行存款、其他货币资金、应收账款、其他应收款、备用金、原材料、低值
易耗品、待摊费用、固定资产、累计折旧、待处理财产损益等。
一、货币资金
货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金。
现金
本科目核算项目部的库存现金，按照实际收入和支出数记账。项目部应设置
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“手工现金日记账” , 由出纳人员根据收、付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了，应计算出本日的现金结余数，并将结余数与实际库存数、会计账载数
进行核对，做到账实相符，账账相符。
例 1 ：存现金 1000元
摘要：存现
附件：银行回单
分录：借：银行存款rX银行1000
贷：现金 1000
例 2：取现金 1000元
摘要：取现
附件：支票根、分行回单
分录：借：现金 1000
银：银彳f存款+X艮行 1000
例3:付XXX艮销力＜费100元
摘要：付XXX艮销款
附件：费用发票（发票真实、合法，签字完整，有经办人、审核人）
分录：借：间接费用 --- 办公费 100
贷：现金 100
分行存款
本科目核算项目部存入分行和其他经融机构的各种存款。合作项目以公司指
定的存款账户做为项目部的基本核算账户，核算由我部直接支付、收取的款项。
例 1：倒户 10000元
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摘要：同名划转
附件：分行回单
分录:银：银彳节1s款一XX艮行 10000
银：银彳f存款+X艮行 10000
例 2：付款 100万
摘要：付XX公司工程款/材料款机械费
附件：付款申请单、对方收据、银行回单 / 支票根
分录：借：应付账款 100 万
贷：银彳f存款rx银行 100万
例 3：收款 100万
摘要：收XX!程款/XX往来款/XX借款
附件：银贷回单、收据
分录：借：银行存款rX艮行 100万
贷：应收账款 / 内部往来 /其他应收款 100 万
（三）其他货币资金
本科目核算项目部支付的工程履约保证金及承兑汇票保证金。
例 1：付履约保函保证金 20万
摘要：付履约保证金
附件：保函复印件、银贷回单复印件等
分录：借：其他货币资金－履约保证金 20 万
贷：其他应收款－合作单位—其他代扣代付款 20万
三、应收账款
本科目核算项目部因承建工程应向发包单位（甲方）收取的工程价款，本
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科目按发包单位设置二级明细科目。增设三级明细科目为：应收工程款、已收
工程款、业主代付款、业主扣款。
" 应收工程款“明细科目核算依据本项目部经营部门每月自验的工程收
入数而应向发包单位（甲方）收取的工程款项。
例 1：本月经营部自验工程收入 800万
摘要：计提本月自验收入
附件：经营部门提供的验工单
分录：借: 应收账款—发包单位—应收工程款 800 万
贷：主营业务收入—发包单位—自验收入 800 万
" 已收工程款 “明细科目核算实际收到发包单位（甲方）支付的工程款项。
例 1：收到工程款 700万
摘要：收工程款
附件：资金分劈表、银行回单（复印件）
分录：借：其他应收款—合作单位—代收工程款 700万
贷：应收账款—发包单位—已收工程款 700万
"业主代付款”明细科目，核算本项目由发包单位（甲方）代付的款项，
如水电费，临时设施、XX呆证金等。
例 1：业主代付水费 5 万
摘要：业主代付水费
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附件：水费发票（复印件）
分录：借：间接费用—水电费—水费 5 万
贷：应收账款—发包单位—业主代付款 5 万
、 " 业主扣款”明细科目核算发包单位（甲方）的扣款。
例 1：发生 10000元罚款，业主直接从工程款里扣除
摘要：业主扣除罚款
附件：罚款单据
分录：借：营业外支出—罚款 10000
贷：应收账款—发包单位—业主扣款 10000
四、其他应收款
本科目核算项目部除应收账款以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职