文档介绍：{财务管理税务规划}教你
学做企业出口退税
负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过
非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，
有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应
根据当地情况认真执行。
税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额
低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较“认真”，
通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必
要的。二、计提地税税金
按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主
要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企
业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计提金额。
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
三、其他税种计算及缴纳
正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年
末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、
土地使用税等。
（一）所得税
所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度
结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算
该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。
所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收
入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税
凭证后冲减计提金额。
（二）按季度或半年缴纳的税种处理
有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房
产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计
在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按
时申报，足额缴纳税金。
（三）特殊税种单独处理
有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此
也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。
四、做账资料准备
（一）现金、银行存款明细核对
货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的
进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真核对往来，对存在出入的
地方及时处理，确保银行账务明确。
在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时
因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很
必要的，发现问题及时处理。
归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现
金余额出现负数。
（二）业务往来核对
将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的
索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入
座认真入账。
（三）存货成本核算
每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月
销***和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，
不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，
影响当期利润。
根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算
当月利润。
五、编制凭证
同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固
定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：
（一）完税凭证
每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的
应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费
用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。
（二）业务发票处理
将当月填开和取得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存
款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看
进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金
额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。
（三）费用类发票处理
做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将
其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税