文档介绍：项目7 货币资金审计
一、教学目的
通过教学使学生明确货币资金审计的目标，货币资金内部控制测试程序，掌握库存现金、银行存款、其他货币资金的审计。
1
知识目标
能力目标
、银行存款和其他货币资金实施实质性程序
2
二、教学设计
通过前面业务循环的审计对会计报表的审计程序已经有较深的了解，由于货币资金离不开销售与收款、采购与付款、投资与筹资业务，因此在审计货币资金收入和支出时，必须与相关业务结合起来。
三、教学组织与方法
教学以多媒体教学形式，全班授课。教学方法上主要采用讲授、案例分析、课堂训练等，通过多种方法的结合运用，给学生以举一反三的启发教育，掌握货币资金审计中带普遍性问题。
3
四、教学内容
1、货币资金内部控制及其测试
2、库存现金的实质性程序
3、银行存款的实质性程序
4
货币资金
投资与筹资循环
生产循环
采购与付款循环
销售与收款
货币资金与各业务循环的关系
5
主要凭证和会计记录
1．现金总账、银行存款总账和其他货币资金总账
2．现金日记账和银行存款日记账
3．支票、发票存根、现金缴款单、进账单等相关原始凭证
4．现金、银行存款收款凭证和付款凭证
5．现金盘点表
6．银行对账单
7．被审计单位编制的银行存款余额调节表
6
（1）岗位分工及授权批准
①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制度
②应当配备合格的人员
③建立严格的授权批准制度
④按照规定的程序办理货币资金支付业务
支付申请
支付审批
支付复核
办理支付
7
⑤重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批
⑥严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
（2）现金和银行存款的管理
（3）票据及有关印章的管理
（4）监督检查
8
（1）核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。
（2）核对现金、银行存款日记账的入账金额是否正确。
（3）核对收款凭证与银行对账单是否相符。
（4）核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。
（5）核对实收金额与销货发票等相关凭证是否一致。
9
选取适当样本及抽取付款凭证进行如下检查：
（1）检查付款的授权批准手续是否符合规定。
（2）核对现金、银行存款日记账的付出金额是否正确。
（3）核对付款凭证与银行对账单是否相符。
（4）核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致。
（5）核对实付金额与购货发票等相关凭证是否相符。
10