文档介绍：注会审计笔记
第一章注册会计师审计职业特点
世纪意大利，第三方对合伙企业进行查账公证
1844-20 世纪初英国，审计法规化，股份有限公司差错防弊，账目详细审计保证资产安全完整
审计发展 20 世纪初美国，银行关注债务人信用状况，进行详细审计，关注资产负债表
1929-1933 年经济危机，法律规定必须审计，强调利润表，进行制度基础审计二战之后，强调全部财报，进行风险导向审计
我国审计北洋政府第一部注会法规—— 1949 计划经济不审计—— 1980 外资审计—— 1994 注册会计师法—
— 2006 国际审计准则趋同
审计系统化过程：客观的获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实认定与标准的符合
程度
审计种类财报审计，经营审计（评价经营活动效率效果的内审），合规性审计（政府审计）
审计方法账项基础审计（凭证账簿详查） - 制度基础审计（内审与抽样） - 风险导向审计
在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
财务报告编制
2. 针对中国境内上市公司财务报表审计业务，
财务报告编制基础通常是通用目的编制基础，
主要
基础
是指会计准则和会计制度。
( 鉴证标准 )
3. 适当的标准应当具备下列所有特征；
相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
【考】 2
审计可以改善财务报表的质量和内涵，但不对如何利用信息提供建议。
基本观点
审计可以除管理层的其他预期使用者对财务报表信赖的程度。
审计的基础是独立性和专业性。
三方关系 { 当三方关系变成两方关系时，该业务不构成审计业务
}
财务报表
审计要素
财务报表编制基础 [ 标准 ]
审计证据
审计报告【考】
【 2015 新变化】鉴证对象信息（钱包、载体、财报）
VS鉴证对象（里面的钱、内容、
）
第二章注册会计师的法律责任
审计风险
审计失败
法律责任认定
法律责任种类
不实报告
利害关系人
当事人列置

财务报表存在重大错报， CPA发表不恰当审计意见的可能性CPA没有遵守审计准则的要求发表了错误的审计意见
违约【考】
过失（普通过失：没有完全遵循专业准则 ;
重大过失：起码的职业谨慎都没有）【考】
欺诈（推定欺诈）【考】
行政责任：警告、暂停执业、罚款、吊销证书；警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销
民事责任：赔偿
刑事责任：罚金、有期徒刑、限制人身自由
违反法律法规、执业准则和诚信公允原则，出具虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的审计业务
报告【考】
合理信赖使用不实报告，从事股票债券等交易遭受损失【考】
利害关系人有过错减轻事务所赔偿责任【考】
只起诉事务所，事务所与被审计单位一并诉讼；【考】
注会审计笔记
过错推定原则与举证责任倒
置
连带责任
补充责任
普通过失
免责
仅供年检使用不能免责
减责
赔偿顺位
赔偿责任范围

只起诉分支机构，事务所列为共同被告【考】
被审计单位出资人抽逃出资，列为第三人参加诉讼【考】
事务所出具不实报告给利害关系人带来损失的，应当承担侵权赔偿责任，能证明自己没有过错的除外【考】
故意（恶意串通，明知不予指明或做不实报告或不予拒绝）
【考】
过失（被审计单位、出资人财产之后的补充赔偿）
低于一般专业水平执业、审计计划明显疏漏、缺必要审计程序、发现舞弊未追加必要程序、重
要性原则不合理、审计证据不充分、未征求专家意见、错误判断评价审计证据
遵守准则规则保持必要职业谨慎，未能发现被审计单位会计资料错误
【考】 2
必须依赖金融机构单位提供的虚假或不实的证明文件，
必要职业谨慎未发现虚假不实
【考】 2
已对舞弊提出警告并在报告中指明
【考】
被审验单位注册登记后抽逃出资
【考】
为出资人出具不实报告，后已补足出资
【考】
利害关系人明知不