文档介绍：基于区块链技术的会计信息生成路径优化
 
 
金树颖 王鹏 张子辰
【摘要】财务造假的频繁发生迫使企业借助区块链技术来优化会计信息生成路径，提升会计信息质量。站在会计信息使用者的角度，基于人工智能、大数据和云计算等技术在会计信息生成路径上存在的缺陷，探讨区块链优化会计信息生成路径的必要性，结合区块链技术特点，构建基于区块链技术的会计信息生成路径的优化模型，进一步探讨优化会计信息生成路径的可行性。研究发现，基于区块链技术的会计信息生成路径的优化模型具有两个特征，即原始凭证保管模式从中心化向多中心化转变和会计核算模式从先记账、后对账向先对账、后记账转变。
【关键词】财务造假;区块链;会计信息;生成路径
F275     A      1004-0994（2020）11-0076-7
随着财务造假的频繁发生， 会计信息失真引发国际社会的广泛关注， 严重破坏了市场经济的健康发展， 世界各国为此制定了相关政策来推动信息技术在会计领域的应用， 从而优化会计信息生成路径， 提升会计信息质量。 为了推动信息技术在我国会计领域的应用， 《国家信息化发展战略纲要》和《会计改革与发展“十三五”规划纲要》提出要通过优化会计信息生成路径来提升会计信息质量， 中央政治局会议提出了“区块链+”在技术革新和产业变革中的重要作用， 通过“区块链+会计”能够防止财务造假， 构建透明、可信和完整的会计信息体系。 国际电信联盟标准局通过腾讯公司的《区块链发票通用技术框架》， 实现了“区块链+会计”的第一次现实应用， 验证了“区块链+会计”的可行性。
一、文献综述
会计信息是一切财务会计管理工作的基础， 会计信息失真就无法保证决策的合理有效[1] 。 通过改进信息技术并完善会计信息生成路径， 可直接影响经济决策工作效果[2] 。 众多学者对信息技术在会计信息生成路径方面进行了研究， 主要包括：
人工智能（简称AI）方面。 AI是从已有会计信息中学****其学****过程受到已有的基础会计信息（原始凭证）真伪的影响。 德勤智能机器人依靠原始凭证自动生成账簿和报表， 如果原始凭证造假， 虚假会计信息会被AI学到， 特别是在执行会计处理和评估内部控制风险等任务时[3] ， 学****了虚假信息的智能机器人会做出误判。
大数据方面。 大数据是结构化数据与非结构化数据的结合， 会计师应利用财务数据进行分析， 以减少财务误判的可能性[4] 。 然而， 财务分析的基石是财务信息的真实性和完整性， 如何保障基础会计信息（原始凭证）的真实性和完整性， 已成为应用大数据的关键。
云计算方面。 基于云的会计信息系统有四种部署模型， 分别为私有云、公有云、社区云和混合云[5] 。 云计算将电子原始凭证的处理和储存纳入云端[6] ， 节约了服务器的成本， 同时提供了前所未有的数据共享能力和移动性[7] 。 尽管大约65%的英国会计实践已经使用或计划使用云会计软件[8] ， 但是云存储是中心化的存储方式， 由此产生的安全问题阻碍了云技术的广泛应用。
区块链方面。 非对称加密算法能够提升会计信息安全性， Merkle Tree能够确保原始凭证的真实性难以被篡改， 分布式账本能够提升会计信息透明度， 有效防范财务造假风险， 利用区块链建立透明化的信任关系， 共同构建一个公开、透明、真实、完整并经过自验的总账
[9] ， 解决会计信息造假问题， 提升会计信息质量， 实现决策有用的财务报告目标[10] 。 “区块链+会计”有助于提升企业智能化水平， 重构会计核算流程， 满足原始经济活动（原始凭证）可证实、可追溯的需要， 以此来降低财务舞弊的风险， 遏制当下财务造假事件的频繁发生。
总体来看， 国内学者在研究区块链优化会计信息路径的文献中， 倾向于理论概念、功能性阐述和具体应用， 少有学者通过建立一套系统化模型来探讨区块链技术在会计信息生成路径上的应用。 由于关于区块链的会计信息生成路径优化研究还处于探索阶段， 因此， 本文在总结归纳前人研究的基础上， 提出基于区块链技术的会计信息生成路径优化模型。
二、区块链发展历程与区块链种类
（一）区块链发展历程
有关区块链的文献最早可追溯到中本聪发表的一篇名为《比特币： 一种点对点的现金支付系统》的论文， 他指出区块链是记录交易账目历史的基础数据结构， [11] 。 后来学者陆续发现， 区块链还可以应用到更多领域， 比如以太坊将区块链应用于交易合同， 借此提出智能合约， 。 。
图1是区块链发展历程。 货币借助于公有链产生比特币， 实现货币可编程， 为商业交易的链上结算奠定