文档介绍：内部控制的评审
教学目的与要求:通过学习应了解内部控制的涵义和作用、要素与评审步骤;掌握内部控制的调查内容、描述方法。
教学重点:内部控制的测试与评审
教学难点:正确运用内部控制的调查与描述以及符合性测试方法开展审计业务。
教学内容:
一、内部控制
二、内部控制的调查内容
三、内部控制的描述方法
四、内部控制的测试与评价
一、内部控制
(一)内部控制及内部控制制度的概念有效的内部控制离不开健全的内部控制制度。
(二)内部控制的要素
(三)内部控制的分类
(四)内部控制的评审步骤
(二)内部控制的要素
内部控制的要素包括:1、控制环境。2、风险估价。3、控制活动。4、信息交流。5、监督。
(三)内部控制的分类
内部控制按工作范围分为:内部会计控制(会计凭证控制、会计账簿控制、会计报表控制、会计分析控制)和内部管理控制(组织机构控制、劳动工资控制、员工教育控制、计划预算控制、合同执行控制、生产经营控制、质量检验控制、环境监测控制)。
(四)内部控制的评审步骤
内部控制的评审步骤为:1、调查内部控制。2、测试内部控制。3、评价内部控制。
二、内部控制的调查内容
调查内部控制可采用调查、询问的方法。(一)界定职权范围即明文规定不同部门、不同岗位、不同人员的权利和义务。(二)不相容职务分工 :各职能部门相对独立;禁止一人包办经济业务;账钱物分管。 : ⑴经济业务处理过程的分工的要点 ⑵财物记录与保管的分工的要点:3. 内部会计控制:合法性控制、完整性控制、正确性控制。4. 行政控制:健全的规章制度、职业道德教育、公平的奖惩
三、内部控制的描述方法
内部控制的描述方法包括:
(一)文字描述法
(二)调查表法
(三)流程图法
四、内部控制的测试与评价
内部控制的测试与评价主要包括:内部控制的初评,内部控制的符合性测试及内部控制的总评。(一)内部控制的初评
(二)内部控制符合性测试(三)内部控制的总评
(一)内部控制的初评
内部控制的初评就是审计人员进入被审计单位后,经过对被审计单位内部控制的初步了解所作出的评价。内部控制初评的内容包括评价企业会计监督系统和评价企业内部控制系统。