文档介绍：第二节 个人所得税的计算与申报
本节主要内容
1、应纳税额的计算
2、个人所得税的申报
个人所得税采取分项计税的方法，各项收入的扣除范围、扣除标准和适用税率不尽相同，因此应纳税额的计算也应分项进行。
（一）工资、薪金所得
适用七级超额累进税率，实行按月计征的方法
每月收入扣除定额3500元或4800元后作为纳税所得额；
计算公式为：
应纳税额＝（每月收入额－3500或４8００）×适用税率－速算扣除数；
一、应纳税额的计算
（仅对工资薪金税目适用）
（1）附加减除费用的范围： 、薪金所得的外籍人员； 、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家； 、薪金所得的个人； 、澳门、台湾同胞。
（2）附加减除费用标准。每月工资、薪金所得减除3500元费用的基础上，再减除1300元，共计4800元。
1）取得全年一次性奖金的计税方法
纳税人取得全年一次性奖金即年终奖，单独作为一个月工资薪金所得计算纳税，
① 先将全年一次性奖金收入除以12，按其商数，确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放全年一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
1）取得全年一次性奖金的计税方法
② 按照所选定的税率和速算扣除数计算应纳税额，其计算公式为：
如果当月工资、薪金高于或等于税法规定的费用扣除额：
应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
如果当月工资、薪金低于税法规定的费用扣除额：
应纳税额=（全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
③ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只允许采用一次。
④ 雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
、薪金的费用扣除 在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，只由雇佣单位在支付工资、薪金时按税法规定减除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。
纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。
（二）个体工商生产、经营所得
适用五级超额累进税率，实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补的方法：
以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额；
计算公式为：
应纳税额＝纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失）×适用税率－速算扣除数
扣除的项目：
业主工资，每月3500元
从业人员的工资可扣
利息支出按照金融机构同类同期利率扣除
三项经费、广告费业务宣传费、业务招待费同企业所得税
家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营中发生的费用，准予扣除。
个人独资企业和合伙企业个人所得税
第一种：查账征税
计算公式为：
应纳税额＝纳税年度收入总额－（成本＋费用＋损失）×适用税率－速算扣除数
扣除的项目：
业主工资，每月3500元
从业人员的工资可扣
利息支出按照金融机构同类同期利率扣除
三项经费、广告费业务宣传费、业务招待费同企业所得
投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除。
企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。
（二）个体工商生产、经营所得
个人独资企业和合伙企业个人所得税
第二种：核定征税
① 实行核定应税所得率征收方式的，计算公式如下：
应纳税所得额＝收入总额×应税所得率
 ＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率
② 定额征收，是指税务机关对经营规模小，经营情况比较稳定的个体户，可根据个人户的实际经营情况，核定应纳税额，按月纳税，年终不清算。
（三）对企事业单位承包、经营所得
适用五级超