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学校食堂会计核算办法
第一部分说明
一、为加强学校食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《学校食堂会计核算办法》。
二、本核算办法适用于本学校公办食堂。
三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记帐方法采用借贷记账法。
六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号。
七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规》办理。
八、本核算办法自2010年9月1日起试行第二部分会计科目
、会计科目表
在舁厅P
科目编号及名称
在舁厅P
科目编号及名称
一、资产类
10
303 结余
1
101 现金
2
102 银行存款
四、收入类
3
103 其他应收款
11
401 伙食收入
4
104 库存物资
12
402 财政补助收入
5
105 固定资产
13
403 其他收入
二、负优
五、
支出类
6
201 预收伙食费
14
501
伙食支出
7
202 其他应付款
15
502
人员支出
16
503
商品和服务支出
三、净资产类
8
301 食堂基金
9
302 固定基金
二、会计科目使用说明
（一）资产类
101现金
1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。
2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。
3、食堂应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。食堂现金日记账账面余额定期与实际库存数核对，做到日结月清、账款相符。
102银行存款
1、本科目核算食堂在银行开设中存入的各种款项。食堂帐只允许在银行开设一个。
2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款结存数。
3 、按开户银行的名称设置“银行存款日记帐”，出纳人员根据收付
款证，按照业务发生顺序逐笔登记。银行存款日记帐应定期与银行对帐单
核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差
额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调
节至相等。
103 其他应收款
1 、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金、应向职工收取的各种垫
付款项、以及为学校行政代办的客饭费用等。
2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算
各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种
应收款的总额。
3 、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。
104 库存物资
、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用
的各种物资。
2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计
价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“现
金”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细帐或明细表
（数量），月末汇总，按当前价格计价，盘点时物资差价计收入或支出，
借记“伙食支出”科目，贷记本科目。
3 、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库
凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定
期地进行清查盘点，保证帐实相符。发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的
溢出或损耗，按照实际成本，作增加或减少物资处理，应冲减或增加“伙食支出”。
对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”
科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消
耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食、②蔬菜、③调料、④
肉食品、⑤水产品、⑥蛋奶类、⑦燃料、⑧其它材料。
105 固定资产
、本科目核算由食堂因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定
资产等所形成的基金。
、学校食堂应根据规定的固定资产标准和分类设置明细账 ,进行明细
核算
、学校食堂购置固定资产时，应借记有关科目，贷记“银行存款”
或“现金”等科目，同时应借记本科目，贷记“固定基金”科目。减少固
定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收
入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目。
4、本科目只核算用