文档介绍：税法
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第三讲：增值税法
本次课的内容
一、增值税法的概念及增值额的规定

二、增值税的类型及特点
三、增值税的三大基本要素
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本次课重点与难点
重点：增值税的概念及增值额的规定
增值税的类型及特点
增值税的三大基本要素
难点：增值额与抵扣制
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第一次作业讲评（参考答案）
一、单项选择题
⑴ B 、⑵ D 、 ⑶ C 、 ⑷A、⑸A
⑹ B 、⑺ B 、⑻ C 、⑼ B 、⑽ A
二、多项选择题
⑴AB、⑵BD 、⑶BCD 、 ⑷ACD、⑸AD
三、判断题
⑴×、 ⑵√、⑶ ×、⑷ ×、 ⑸ ×
⑹×、 ⑺√、⑻ ×、⑼√、 ⑽ ×
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§2—1 增值税的基本原理
§2—1—1 增值税的概念
增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。
请同学们需要理解的几个关键词：
1：增值额
2：抵扣制
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增值税从理论上看，是对商品生产、商品流通、劳务服务中各个环节的增值额或商品附加值征收的一种流转税。
1、增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值、即货物或劳务价值中v＋m部分。V表示劳动者创造的必要价值部分，即工资。m表示剩余价值。
下面我们从两个方面来剖析“增值额” 。
⑴ 从一个生产经营单位来看，增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物而外购的那部分货价款后的余额。
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⑵ 从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，即该项货物的最终销售价值。如下图所示：
产销阶段
购入金额（元）
销售金额（元）
增值额（元）
采矿
0
40
40
冶炼
40
100
60
机械制造
100
300
200
批发
300
400
100
零售
400
480
80
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通过上述二例得出：
①增值额＝收入额－外购货物价款（每个环节）
②增值额是各个环节所创造的增值之和，是最终销售价值。
2、抵扣制
增值税是实行税款抵扣制度，即对以前环节已经缴纳的税款予以扣除。
增值税的计税方法是以每一生产经营环节上发生的货物或劳务的销售额为计税依据，然后按规定税率计算出货物或劳务的整体税负，同时通过税款抵扣方式将外购项目在以前环节已纳的税款予以扣除，避免重复征税。
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§2—1—2 增值税特点
1、不重复征税、具有中性税收的特征P18
增值税只对货物或劳务销售额中没有征过税的那部分增值额征税，对销售额中属于转移过来的、以前环节已征过税的那部分销售额不再征税。
2、逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者（通过零售转嫁）
各环节的经营者作为纳税人，只是把向买方收取的税款转交给政府，经营者本身实际上没有承担增值税税款。
3、税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
4、价外税。销售额中不含有销项税，可含有消费税
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§2—1—3 增值税类型
划分依据以外购固定资产的价款是否允许扣除
1、生产型—不允许扣除外购固定资产的价款
2、收入型—部分允许扣除外购固定资产的价款
3、消费型—允许扣除外购固定资产的全部价款
从2009年1月1日起我国由生产型增值税转为消费型增值税
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