文档介绍：第十四章 现金收支循环审计
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Contents
1. 概述
2. 主要账户实质性测试
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涉及的主要业务、会计凭证及记录与账户
重要性与常见重大错报风险
具体审计目标
相关内部控制要点
现金收支循环审计概述
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涉及的主要业务
涉及的主要业务、会计凭证及记录与账户
货币资金
销售与收款循环
采购与付款循环
员工服务、生产与仓储循环
投资与筹资循环
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涉及的主要业务、会计凭证及记录与账户
涉及的主要会计凭证和记录
现金盘点表、银行对账单、银行余额调节表、涉及现金收付的会计凭证、现金和银行存款日记账、现金和银行存款总账。
主要会计账户
资产类账户：库存现金、银行存款、其他应收款等；
负债类账户：其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等；
成本类账户：如制造费用等；
损益类账户：如管理费用、销售费用、营业外收入、营业外支出等。
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重要性与常见重大错报风险
现金收支循环是企业生产经营活动的重要业务循环，其中的重点项目——货币资金是企业流动性最强的资产，极易被盗窃、贪污或挪用，因此，在审计中通常选择最低的可容忍误差。
现金收支循环中常见的重大错报风险：
违反现金管理规定，超限额保管现金，坐支现金，扩大现金开支范围；
现金收入不入账，形成“小金库”；
贪污、挪用库存现金；
从银行提取的现金用途不合法、不合理；
出租、出借银行账户以收取好处费；
开立“黑户”，截留收入；
混淆营业费用、管理费用和营业外支出的界限；
混淆资本性支出与收益性支出的界限。
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现金收支循环的关键内部控制包括：
职责分工
授权审批
凭证和记录
定期核对账簿及记录
独立复核
相关内部控制要点
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1、职责分工
（1）建立货币资金业务的岗位分工责任制，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程；
（2）现金支票和银行预留印鉴做到分管及签章分工负责制。
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2、授权审批
恰当的授权包括：
（1）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 ；
（2）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批 ；
（3）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。
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3、凭证和记录
（1）建立和健全各环节的凭证；
（2）各种发票应顺序编号；
（3）建立和健全各种账簿，并及时登账。
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