文档介绍：企业所得税税前扣除政策解析
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前言
税法第五条：
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损
　能否正确计算各项扣除是准确计算企业年度应纳所得税额和应缴企业所得税的重要前提。
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前言
国家税务总局在2000年以国税发[2000]84号印发了《企业所得税税前扣除办法》，对在原条例框架下的企业所得税税前扣除予以规范，是2008年以前企业所得税税前扣除管理的重要规章。新《企业所得税法》及《实施条例》自2008年1月1日实施三年多来，与新法配套的相关政策陆续出台，以新《企业所得税法》及《实施条例》为核心的企业所得税政策体系逐步形成。在税前扣除方面，《税法》规定了11条，《实施条例》规定了29条，但是，实际工作中出现的问题千差万别，有的问题有具体明确的政策依据，许多新情况暂时只能依靠对税法原则的理解来作出是否可以扣除的判断。
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1、税前扣除的基本原则
（1）、真实性原则，即扣除项目是真实发生的
（2）、合法性原则，税法中虽然没有单独的条文规定，但支出必须合法是应有之意，企业在经营活动中发生的非法支出，则不能在税前扣除
（3）、权责发生制原则，《实施条例》第9条
（4）、相关性、合理性原则，《税法》第8条，《条例》27条
（5）、划分收益性和资本性支出原则，《条例》第28条
（6）、不得重复扣除原则，《条例》第28条
（7）、配比原则，即支出要与收入相配比
正确把握税法上所说的“实际发生”与“实际支付”的区别
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《企业所得税法》及实施条例关于税前扣除的基本规定
《税法》第二章关于税前扣除的条款，分别是；
第九条；关于公益于捐赠税前扣除规定。年度利润总额的12%以内
第十条是采取排除法来明确不得在税前扣除的支出项目，共有八项，前七项是正例举，第八项是兜底条款，即与取得收入无关的其他支出不得在税前扣除。
第十一条：固定资产折旧税前扣除的规定。不得计算折旧的固定资产
第十二条：关于无形产摊销税前扣除规定
第十三条；关于长期待摊费用税前扣除规定
第十四条；企业对外投资期间，投资资产的成本不得扣除。
第十五条：按照规定计算的存货成本，准予在税前扣除。
第十六条；转让资产的净值准予在税前扣除。
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2、税前扣除的具体规定
2－1、工资薪金税前扣除规定
《条例》34条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
　　前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
1、可以扣除的工资是以任职或受雇关系存在为前提，非任职或受雇人员为企业提供的劳务，应以劳务费结算，不计入工资薪金支出。
2、工资支付的形式包括现金和非现金支付，对企业以非现金支付工资行为，应结合具体方式确定应税行为。
3、当期计提但未实际支付的工资不得税前扣除。实际支付的期限截止到年度汇缴结束即5月31日之前。
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、工资薪金税前扣除规定
4、合理性与总额问题，国税函[2009]3号。对工资合理性的把握需要相应的职业判断，在总额方面注意与会计核算内容的区别。执行新准则的企业，“应付职工薪酬”科目包含了社会保险、住房公积金、教育费等，会计核算的口径远远大于税法范围。新法取消了工资支出的限额规定，但对于国有企业有特殊规定，即不得超过政府限定的数额，超过部分不得计入企业工资薪金总额，也不得在税前扣除。
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、工资薪金税前扣除规定
例如：某国有企业，国资委下发该单位2010年度工资计划为500万元，变化幅度为5%，则该单位当年可以在税前扣除的工资限额为525万，如果实际支付工资为