消费税税务筹划.ppt

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消费税税务筹划
Contents
公司简介
1
促销方案
2
分析过程
3
结论
4
公司简介
DX 酒业
，员工3200余人，
总占地2800多亩，是一家以生产DX系列
白酒为主的股份制企业，是所在省最大
的优质白酒生产基地。
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促销方案
市场调研预测
推出的1000元/瓶（不含增值税），500ml的
礼品酒,成本价是600元/瓶，如果我们的价格
打8折，将出售4万瓶白酒
促销方案
买一赠一
卖一瓶白酒赠送一箱饮料，饮料成本150元/箱
促销方案
满1000返现200
8折销售
均不含增值税
分析过程
两个方面
分析
毛
利
率
税
收
毛利率
方案二：满1000返现200
毛利率=（1000-600）/1000=40%
方案三：买一赠一
毛利率=（1000-600）/1000=40%
捆绑销售，赠品与卖品不属同类。如买西服
赠衬衣等，由于属有偿赠送，会计和税法对
赠品也不做销售处理，会计上作为销售费用
处理，所得税前据实扣除，增值税不加征。
但要求卖品和赠品同开在一张发票上才行，
否则要视同销售征税。
方案一：8折销售
毛利率=（1000*80%-600）/1000*80%=25%
税收
企业所得税
城建、教育费附加
增值税
消费税
增值税
方案一（8折）：
1000*80%*4*17%-600*4*17%=136万元
方案二（返现）：
1000*4*17%-600*4*17%=272万元
方案三（买一赠一）：
1000*4*17%-600*4*17%+200*4*17%
-150*4*17%=306万
增值税
饮料视同销售
消费税
方案一（8折）：
1000*80%*4*20%+4*=642万元
方案二（返现）：
1000*4*20%+4*=802万元
方案三（买一赠一）：
1000*4*20%+4*=802万
消费税