文档介绍：金融工具及长期股权投资
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金融工具的确认和计量（CAS22）
本准则涉及的主要概念
金融工具
金融资产
金融负债
权益工具
衍生工具
金融工具：
是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
甲公司： 乙公司：
发行公司债券 债券投资
（金融负债） （金融资产）
发行公司普通股 股权投资
（权益工具） （金融资产）
企业用于投资、融资、风险管理的工具等
金融资产
金融资产是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利，如应收款项、贷款、债券投资、股权投资以及衍生金融工具。
金融资产分类
企业应结合自身业务的特点、投资策略和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时划分为以下几类：
（一）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；
（二）持有至到期投资
（三）贷款和应收款
（四）可供出售的金融资产
金融负债
金融负债是指企业向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，以及在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，如应付款项、借款、应付债券以及衍生金融工具。
衍生金融工具
衍生金融工具：指金融工具合同或其他合同，其特征：1、该合同的价值随利率、汇率等的变动而变动；2、取得该合同不须进行初始净投资，或相对很少；3、在未来某一日结算。
权益工具
权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。
金融工具及长期股权投资
学****目标
◆投资的概念与分类
◆交易性金融资产的核算
◆长期持有至到期投资的核算
◆可供出售金融资产的核算
◆长期股权投资的核算
（二）交易性金融资产取得的账务处理
交易性金融资产
取得资产的 处置资产的
公允价值 公允价值
银行存款
××× ×××
投资收益
支付的相关 实现的投资
费用 收益
应收股利(或利息)
支付价款中 实际收回的
包含的现金 现金股利
股利(或利息) (或利息)
账户性质:资产类
明细科目:成本、公允价值变动等
账户性质:收入类,但既核算投资收益，也核算投资损失 (具有双重性质)
账户性质:资产类,应收数记借方,收回数记贷方