文档介绍：注册会计师审计风险论文内部审计风险论文财务风险控制论文——我国注册会计师审计风险防范研究探讨
注册会计师审计风险论文内部审计风险论文财务风险控制论文
我国注册会计师审计风险防范研究探讨
摘要:自20世纪90年代以来,经济环境日益复杂,企业经营失败风险和财务报表舞弊风险不断增加,注册会计师的执业环境发生了很大变化,对会计师事务所如何评估和控制审计风险提出了严峻的挑战。因此,在审计实务中如何正确理解CPA审计风险并运用CPA审计风险模型是当前我们迫切需要解决的问题。
关键词:审计风险;重大错报风险;风险控制
一、审计风险的基本内容
11>.审计风险涵义
审计风险即由于审计结论与客观事实、审计行为与法律法规的离析,给审计各方关系人带来损害,导致审计主体需要对其行为和所做出的审计结论及其后果承担责任。它有三个要素:(1)风险主体。(2)风险客体。(9>3)风险原因。

国际审计和鉴证准则委员会于2003年10月发布了一系列审计风险准则,我国引入了“重大错报风险”概念,要求注册会计师充分了解被审计单位及其环境,以及内部控制的设计和运行状况,以识别和评估重大错报风险水平,并将风险评估与审计程序紧密联系起来,由此建立起了现代审计风险模型:
审计风险=重大错报风险×检查风险
其中重大错报风险是指会计报表在审计之前存在重大错报的可能性,它包括两个层次:交易类别、账户余额和披露的认定层次和会计报表整体层次。
CPA审计风险=重大错报风险x检查风险X制度风险
该模型表明:CPA审计风险不仅取决于审计风险,还取决于制度风险。这为我们分析注册会计师行为提供了一个思路:作为经济人的注册会计师,会理性地权衡其成本与报酬——制度风险越大,注册会计师能够承受的审计风险越低,他会努力地提高审计质量。
二、审计风险的成因分析

(1)管理舞弊
管理舞弊是指管理层故意通过存在重大误导性的财务报表来伤害投资者和债权人等公司利益相关者的舞弊行为。
(2)被审计公司治理结构问题
①所有者代表缺位,内部人控制现象突出。
②公司治理结构形同虚设,监督、制约功能形不成合力。
③公司治理结构存在的问题已经导致了审计关系的严重失衡。

注册会计师接受委托人的委托,对上市公司提供的会计报表实施审计程序,发表审计意见。
(1)注册会计师的个人利益倾向。
(2)注册会计师的经验和能力的有限性。
(3)注册会计师运用的审计方法本身存在的缺陷。
(4)注册会计师的行业知识和职业怀疑。
,因此审计活动以及与之相关的审计风险都受到所处环境的影响和制约。
(1)经济环境的影响。
(2)法律环境的影响。
(3)审计责任的扩大和期望差距的存在。
三、注册会计师防范审计风险的建议
注册会计师审计风险的防范是多因素、全过程的系统工程,需要采取多层面的风险防范措施。

(1)重构审计关系为了提高注册会计师审计的有效性,在要求注册会计师保持实质上(精神上)独立的同时,让注册会计师从形式上更进一步独立出来,以便不受内部人所控制和操纵。
(2)进一步完善审计市场结构规范上市公司对会计师事务所的变更行为。要严格按法律的要求