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直接税和间接税.doc

文档介绍

文档介绍:直接税和间接税
直接税
直接税,是指纳税义务人同时是税收的实际负担人, 纳税人不能或不便于把 税收负担转嫁给别人的税种。 属于直接税的这类纳税人, 不仅在表面上有纳税义 务,而且实际上也是税收承担者,即纳税人与负税人一致。
直接税以归直接税和间接税
直接税
直接税,是指纳税义务人同时是税收的实际负担人, 纳税人不能或不便于把 税收负担转嫁给别人的税种。 属于直接税的这类纳税人, 不仅在表面上有纳税义 务,而且实际上也是税收承担者,即纳税人与负税人一致。
直接税以归属于私人 (为私人占有或所有) 的所得和财产为课税对象, 主要 内容:各种所得税、房产税、遗产税、社会保险税等。
优点:
(1)直接税的纳税人较难转嫁其税负;
(2)直接税税率可以采用累进结构,根据私人所得和财产的多少决定其负 担水平;同时,累进税率的采用,使税收收入较有弹性,在一定程度上可以自动 平抑国民经济的剧烈波动。
(3)直接税中的所得税,其征税标准的计算,可以根据纳税人本人及家庭 等的生活状况设置各种扣除制度以及负所得税制度等, 使私人的基本生存权利得 到保障。
因此,直接税较符合现代税法税负公平和量能负担原则, 对于社会财富的再 分配和社会保障的满足具有特殊的调节职能作用。
不足:
(1)税收损失较大,纳税人直接负担重,征收阻力大,易发生逃税、漏税。
(2)征税要求高。征收方法复杂,要有较高的核算和管理水平。
间接税
间接税,是指纳税义务人不是税收的实际负担人, 纳税义务人能够用提高价 格或提高收费标准等方法把税收负担转嫁给别人的税种。 属于间接税税收的纳税 人,虽然表面上负有纳税义务, 但是实际上已将自己的税款加于所销售商品的价 格上由消费者负担或用其他方式转嫁给别人,即纳税人与负税人不一致。
目前,世界各国多以关税、消费税、销售税、货物税、营业税、增值税等税 种为间接税。 间接税为对商品和劳务征税, 商品生产者和经营者通常均将税款附 加或合并于商品价格或劳务收费标准之中, 从而使税负发生转移。 因此, 间接税 不能体现现代税法税负公平和量能纳税的原则。
优点:
1.间接税几乎可以对一切商品和劳务征收,征税对象普遍,税源丰富;无 论商品生产者和经营者的成本高低、 有无盈利以及盈利多少, 只要商品和劳务一 经售出,税金即可实现。因此,间接税具有突出的保证财政收入的内在功能。
2.间接税的税收负担最终由消费者负担,故有利于节省消费,奖励储蓄。
3.间接税的计算和征收,无须考虑到纳税人的各种复杂情况并采用比例税 率,较为简便易行。
间接税的存在与商品经济的发展水平有着密切关系。 在经济较为落后的发展 中国家,商品流通规模较小, 市场竞争的程度也较弱, 间接税的大量征收不会由 于价格的提高而对交易的竞争产生很大的不利影响。 相反,间接税税负易于转嫁 的特点,还可以刺激经济的发展。 发展中国家的国民收入相对较低, 所得税税源 不足,只能采用对商品课税的办法来解决财政收入问题。间接税普遍、及时、可 靠的特点能够有效地实现国家的财政收入。

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