企业纳税实务 模块九 纳税筹划.doc

文档介绍：企业纳税实务模块九纳税筹划
顾瑞鹏
模块九纳税筹划
D
G
I
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《企业纳税实务》核心课程
项目一:纳税筹划优惠平台技术
知识点
◎优惠平台的概念和方法
◎优惠平台筹划的注意事项
技能点
◎掌握优惠平台在纳税筹划中的运用
任务描述

苏州瑞德通讯设备制造有限责任公司一家从事通讯设备、器材制造与销售的高新技术企业,税法规定可以享受所得税免税2年的优惠政策。董事会决定于2008年6月18日开业,当年度实现利润600万元,无其他纳税调整事项,应纳税所得额为600万元。预计2009、2010年的利润额分别为1200和1800万元。那么,2008年和2009年度可免税,2010年正常纳税。
请你分析一下,瑞德公司董事会的决定在税收上正确吗?
任务分析

我们国家针对不同类型的企业、不同的区域、不同的人员组成、不同的投资类型等等都规定了许多的优惠政策,目的是鼓励和扶持相关行业、地区的产业发展和特点人群的创业。因此,在企业的经营活动中,熟悉税法、充分利用税法规定的优惠政策,也是纳税筹划领域的常见方法。
相关知识
一、优惠平台概述

优惠平台,顾名思义,就是指纳税人进行纳税筹划时所凭借的国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间。它在日常经济生活中,广泛地被纳税人运用,是纳税筹划平台中重要的一种
相关知识
二、优惠平台筹划方法
11>. 直接利用筹划法 2. 临界点筹划法
3. 人的流动筹划法 4. 挂靠筹划法
相关知识
三、优惠平台筹划案例
某建材企业生产的某类建材产品属综合利用产品,其原料中掺有25%的粉煤灰。新增值税实施以来,由于该产品的原材料大多为泥土、砂石及工业企业的废物如粉煤灰,在购进时大都无法获得增值税专用发票,因而无法抵扣进项税款,企业税负较高。
1995年以来,根据有关政策规定,对企业生产的原料中掺有不少于30%的粉煤灰、煤矸石、石煤、锅炉底渣(不包括高炉水渣)的建材产品在1995年底之前免征增值税。
该企业发动科技攻关,在配料比例中将粉煤灰的含量提高到30%以上,又不使该产品的性能受影响。通过这种科技处理,企业一方面享受了税收优惠政策;另一方面,提高了对废弃资源粉煤灰的利用,利国又利已。
任务实施

根据任务描述,可见企业2008年至2010年度应缴纳企业所得税:1200×25%=300万元。
企业所得税相关法律规定,企业在一个纳税年度中间开业,或者由于合并、关闭等原因,实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期作为一个纳税年度,这是对在年度中间开业企业如何确定纳税年度的原则规定。但国家税