文档介绍：税收学第十章车辆购置税丶城市维护建设税和印花税
第十章车辆购置税、城市维护建设税和印花税
山东经济学院程燕婷
车辆购置税概述
车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向购置车辆的单位和个人征收的一种税。
《车辆购置税暂行条例》自2001年1月1日起实施。
车辆购置税的纳税人
凡在我国境内购置应税车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。
“购置”包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用应税车辆的行为。
征税范围和税率
征税范围:汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。
税率:10%
车辆购置税的计算
应纳税额=计税依据*税率
购买自用:
不含税价=(全部价款+价外费用)/(1+增值税税率或征收率)
进口自用
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
其他自用:最低计税价格
征收管理
纳税义务发生时间
纳税期限
纳税地点
城建税概述
城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额,为计税依据而征收的一种税。
城建税的特点:
附加税
特定目的税
城建税在主营业务税金及附加中核算
纳税义务人
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说,只要缴纳了“三税”,就必须缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税义务人。
【例题·判断题】凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人,须同时缴纳城市维护建设税。( )
税率
城建税采用地区差别比例税率,共分三档:
1%
不在市、县、城、镇
3
5%
县城、镇
2
7%
市区
1
税率
纳税人所在地
档次
特殊情况:受托方代扣代缴“三税”的纳税人,按受托方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税。
【例题·判断题】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时,应代收代缴的城市维护建设税为750元。( )
计税依据
城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 11>.纳税人违反“三税”有关规定,被查补“三税”和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 “三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。 3.“三税”得到减征或免征优惠,城建税也要同时减免征。(城建税原则上不单独减免。) ,进口不征。
经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范围,分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。已按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育费附加不再退还,未征的不再补征。
【例题·多选题】(2007年)下列各项中,符合城市维护建设税计税依据规定的有( )。
【例题·单选题】(2003年)某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元,遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(与税款等额)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚,补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。
应纳税额的计算
应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)×适用税率
【例题·单选题】(2005年)某县城一加工企业2004年8月份因进口半成品缴纳增值税120万元,销售产品缴纳增值税280万元,本月又出租门面房收到租金40万元。该企业本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加为( )。 >
税收优惠
(一)城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的,城建税也可同时退库。
(二)对于因减免税而需进行“三税”退库的,城建税也可同时退库。
(三)海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城建税。
(四)对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不予退(返)还
征收管理与纳税申报
城建税作为“三税”的附加税,随三税的征收而征收,因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。(1)代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人,其城建税的纳税地点在代扣代收地。