文档介绍：税法第十讲车辆购置税和车船税法
第十一讲车辆购置税和车船税法
一、车辆购置税法
本节基本内容框架:
车辆购置税是以中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》于2000年10月22日由国务院颁布,并于2001年1月1日实施。
本节是税法考试非重点章,题型多为选择,题量1-2小题,分值1-2分。
本节的主要内容:
(一)征税范围与纳税人
(二)税率与计税依据
13>.税率:比例税率,税率为10%
:计税价格
(三)税收优惠
(四)纳税申报与缴纳
本节重点与难点问题主要有:纳税人、计税依据、税收优惠、纳税义务发生时间等。
▲车辆购置税特点:
(1)征收范围单一;
(2)征收环节单一;
(3)税率单一;
(4)征收方法单一;
(5)征税具有特定目的;
(6)价外征收,税负不发生转移。
(一)征税范围与纳税义务人
车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围如下:
应税车辆
具体范围
注释
汽车
各类汽车
摩托车
轻便摩托车
最高设计时速不大于50km/h,发动机汽缸总排量不大于50cm3的两个或者三个车轮的机动车
二轮摩托车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机汽缸总排量大于50cm3的两个车轮的机动车
三轮摩托车
最高设计车速大于50km/h,或者发动机汽缸总排量大于50cm3,空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车
电车
无轨电车
以电能为动力,由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆
有轨电车
以电能为动力,在轨道上行驶的公共车辆
挂车
全挂车
无动力设备,独立承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆
半挂车
无动力设备,与牵引车辆共同承载,由牵引车辆牵引行驶的车辆
农用运输车
三轮农用运输车
柴油发动机,,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车
四轮农用运输车
柴油发动机,功率不大于28kw,载重量不大于1500kg,最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车
▲对于动力装置和拖斗连接成整体、且以该整体进行车辆登记注册的各种变形拖拉机等农用车辆,按照“农用运输车”征收车购税;动力装置和拖斗不是连接成整体、且动力装置和拖斗是分别进行车辆登记注册的,只对拖斗部分按“挂车”征收车购税,动力部分不征税。
▲车辆购置税征收范围的调整,由国务院决定并公布。
车辆购置税的纳税人为在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人。
▲所称购置,包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。(2009)
▲所称单位,包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位;所称个人,包括个体工商户以及其他个人。
(二)税率与计税依据(2009)
车辆购置税的税率为10%。
车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:
应纳税额=计税价格×税率
▲车辆购置税税率的调整,由国务院决定并公布。
车辆购置税的计税价格根据不同情况,按照下列规定确定:
(1)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格,为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用,不包括增值税税款。
▲购买的应税自用车辆包括购买自用的国产应税车辆和购买自用的进口应税车辆,如从国内汽车市场、汽车贸易公司购买自用的进口应税车辆。
▲所称“价外费用”,是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费,但不包括增值税税款。
①购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款作为购车价款的一部分,并入计税依据中征收车辆购置税。
②支付的车辆装饰费用作为价外费用并计入计税依据中计税。
③代收款项:凡使用代收单位(受托方)票据收取的款项,应视作代收单位价外收费,购买者支付的价费款,应并入计税依据中一并征税;凡使用委托方票据收取,受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项,应按其他税收政策规定征税。
④销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的,应换算为不含增值税的计税价格。
⑤购买者支付的控购费,是政府部门的行政性收费,不属于销售者的价外费用范围,不应并入计税价格计税。
⑥销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用,应属于