文档介绍：第11章印花税和契税法
第十一章印花税和契税法
第一节印花税法
一、印花税基本原理
(一)印花税的概念
是对经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。
(二)印花税的特点
1、征税范围广
2、税负从轻
3、自行贴花纳税
4、多缴不退不抵
(三)印花税的作用
了解
二、纳税义务人
印花税的纳税人,是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并应依法履行纳税义务的单位和个人,包括内、外资企业,各类行政(机关、部队)和事业单位,中、外籍个人。
印花税的纳税人,按照所书立、使用、领受的应税凭证不同,又可分为以下五类:立合同人、立据人、立帐簿人、领受人、使用人。
具体来说,又包括以下方面:
(一)立合同人
13>.指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人(两方或以上),但不包括合同的中介人,如:担保人、证人、鉴定人。
,是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。——可能出判断题
,他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。
(二)立据人
产权转移书据
(三)立账簿人
设立并使用营业账簿的单位和个人。(非营业账簿不征税)
(四)领受人
权利、许可证照的领受
(五)使用人
在国外书立、领受,但在国内使用的应税凭证,其纳税人是使用人。
(六)以电子形式签订的各类应税凭证的签订人
注意:
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
举例:
对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。(√)(2000)
下列各项中,不属于印花各应税凭证的是( )。
、贴息贷款合同
三、税目、税率
(一)税目
共13个税目及计税依据
1、购销合同
包括订单,计税依据为购销金额
对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。
电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证,不征收印花税。
2、加工承揽合同
计税依据为加工或承揽收入。
这里的加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。(委托加工的“原材料”不贴印花)
3、建设工程勘察设计合同
计税依据为收取的费用
4、建筑安装合同
计税依据为承包金额
5、财产租赁合同
计税依据为租赁金额,不足1元的,按1元贴。
注意:企业、个人出租门店、柜台等签定的合同也算
6、货物运输合同
计税依据为运输费用,但不包括装卸费用、保险费
7、仓储保管合同
计税依据为收取费用
8、借款合同
计税依据为借款本金,不包括利息
注意:融资租赁合同也属于借款合同
9、财产保险合同
计税依据为保费用收入
10、技术合同
计税依据为合同所载金额
注意:一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询,其所立合同不贴印花。
11、产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。
计税依据为所载金额
对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。
对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税
12、营业账簿
分为记载资金的账簿和其他账簿。
记载资金——资本金数额增减变化(“实收资本”+“资本公积”)
其他账簿——日记账、明细账
注意:不包括备查账薄、辅助账
13、权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利、土地使用证
计税依据为应税凭证件数
注意:没有税务登记证
举例:
,应征收印花税的有( )(2002)A、分包或转包合同
B、会计咨询合同
C、财政贴息贷款合同
D、未列明金额的购销合同
,应当征收印花税的项目有()。(2000)
下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。
(二)税率
税率要掌握
税率有两种形式:比例税率和定额税率
1、比例税率
五个档次
(1)借款合同:
(2)购销合同、建安合同、技术合同:万分之3
(3)加工承揽、建筑工程勘察设计合同、货运、产权转移