文档介绍：所得税汇算清缴(9)
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五、税前扣除关注点
(三)税金扣除凭证应税项目凭证发票
外部凭证
非应税项目凭
非发票
证
材料成本核算
凭证种类
表
工资表
内部凭证
折旧或摊销表
制造费用的归
集与分配表
五、税前扣除关注点
常见的税前扣除有效凭证主要有以下几种
、工业性劳务、服务,接受劳务、受让不动产、无形资产,支付
给境内企业单位或者个人的应税项目款项,该企业单位或者个人开具的发票。
、事业单位、军队等非企业性单位的租金等经营性应税收
入,该单位开具(税务机关代开)的发票。
(牧)民手中购进免税农产品,农(牧)民开具的农产品销售
发票或者企业自行开具的农产品收购发票。
五、税前扣除关注点
,应分别不同情况处理:
(1)向银行金融企业借款的利息支出,该企业开具的银行利息结算单据。
(2)向非银行金融企业、非金融企业或个人借款而支付的利息,须有借款
合同(或协议)、付款单据和发票;在按照合同要求首次支付利息并进行税前
扣除时,应提供“(本省任何一家)金融企业的同期同类贷款利率情况说明”。
(3)为向银行或非银行金融机构借款而支付的融资服务费、融资顾问费,
应取得符合规定的发票。
五、税前扣除关注点
、行政事业性收费,征缴部门开具的财政票据。
(费),税务机关开具的表格式完税证明。
,工会组织开具的《工会经费收入专用收据》。
,国土部门开具的财政票据。
,社保机构开具的财政票据(社会保险费专用收据或票据)。
五、税前扣除关注点
,住房公积金管理中心盖章的住房公积金汇(补)缴书
和银行转账单据。
的捐赠,财政部门监制的捐赠票据,如《公益性单位接受捐赠统一收据》等。
、金,代收部门开具的代收
凭据、缴款书(如工会经费代收凭据)等。
、调解、仲裁等发生的支出,以法院判决书、裁定书、调解
书,以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据。
五、税前扣除关注点
,按照《企业资产损失所得税税前扣除管理
办法》(国家税务总局2011年第25号公告发布)的规定执行。
,如非价外
费用的违约金、赔偿费,解除劳动合同(辞退)补偿金、拆迁补偿费等,凭盖
有收款单位印章的收据或收款个人签具的收据、收条或签收花名册等单据以及
已签订的合同,并附有收款单位或个人的证照或身份证明复印件为辅证。
,应当提供合同、外汇支付单据、境外
该国规定的合法凭据或单位、个人签收单据等。税务机关在审查时有疑义的,
可以要求其提供境外公证机构的确认证明并经税务机关审核认可。
五、税前扣除关注点
税前扣除及有效扣除凭证管理的特殊规定
,须有工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、
个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。
,须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单
等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单等。
用的,借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件,可以在使用借款的企
业间合理的分摊利息费用,使用借款的房地产企业分摊的合理利息准予在税前
扣除。
五、税前扣除关注点
,不得在计算应纳税所得额时扣除;用
于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
现行企业所得税征缴方式为按季(月)预缴、年终汇算清缴。企业当年度实
际发生的相关成本、费用,由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭
证,在预缴季度所得税时,可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时,
应补充提供该成本、费用的有效凭证。
六、资产处理
(一)固定资产
下列固定资产不得计算折旧扣除:
1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
2、以经营租赁方式租入的固定资产;
3、以融资租赁方式租出的固定资产;
4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;
5、与经营活动无关的固定资产;
6、单独估价作为固定资产入账的土地;