文档介绍：《冶金财会冲0 02 年第 6 期(总第 2 0 6 期)
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试析货币资金内部控时制度的
¼ º ½ À 国
侯云
、、、、
支票汇兑银行汇票银行承兑汇票商业承兑汇票
一、建立货币资金内部控制制度的紧迫性
等, 在实践中, 深感货币资金内控制度的建立更具紧
、。,
货币资金是以货币形态存在在企业所有资产迫性两年前武钢全面抽查了两个月的212 7 笔付
中流动性最强的资产, 因其无可替扰的支付能力, 它款, 查出误付若干笔, 银行存款余额调节表所涉未达
。。
也成为保护国有资产安全的重要目标由于货币资账项也有若干笔武钢每月有大量的现款支付, 倘若
金是企业最常见的偿债方式, 所以加强货币资金支货币资金支付控制力度不够, 付款时出现单位名称
, 、、
付的管理和控制对于提高货币资金周转速度和使或金额错误开户行或账号有误串户等问题, 就会
。,
用效益具有重要意义为了规范各单位的内部控制造成每月有较多退票; 因付款频繁, 一张凭证多达几
,
加强内部管理财政部制定了《内部会计控制基本规十笔付款, 就有可能造成漏开; 月底大量付款, 支票
。
范》和《加强货币资金会计控制的若干规定》与此相有时无法及时开出, 银行资金不能及时付出, 就会形
,
适应武汉钢铁(集团)公司(下称武钢)内部各单位成大量未达账项; 更因为未达账项清理不及时, 当月
,
、
财务结算改变货币资金结算之后这种结算的货币未达滚动至下月甚至以后月份, 而单位已付银行未
、。, 。
支付量更大支付更为频繁因此建立和完善货币付的账项, 远大于银行已付单位未付账项这种状况
。
资金支付的内部控制制度已经迫在眉睫不仅仅给清理造成困难, 更有可能产生不能收回的
, , 。
就整个冶金行业而言随着管理的深化物资供债权, 导致货币资金的流失, 造成国家财产损失
。
应部门的货币资金管理亦越显得重要以武钢物资
二、
, , 建立货币资金内部控制制度的目标
供应公司为例作为武钢主要的物资采购部门年均
, ,
采购额达几十亿元且支付方式灵活多样主要包括通过建立和完善货币资金支付内部控制制度
, 。
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资产必须定期对其账龄进行分析分析从销售实现现的周转速度快企业必须结合实际情况, 及时采取
, , , 。
到没有收回货款所经历的时间该时间越短则说明措施进一步加快应收账款的周转速度(6 )建立科
, 。
、。
账龄短; 时间越长则账龄越长从应收账款账龄分学先进的计算机管理体系现代的资金管理和应收
,
析表中可以进一步看出应收款是否能够收回以及账款管理, 涉及的计算量大、计算程序复杂, 为了及
,
收回的可能性并据此重新调整催讨政策以及确认时得出资金管理的信息, 必须结合企业的实际情况,
。
计提坏账准备的比例应收账款的周转率和应收账建立行之有效的计算机管理体系, 进行资金管理, 进
, 。
。
款的周转天数是分析应收账款的常用指标应收账一步提高管理水平
,
款的周转天数越长则说明销售收人变现的周转速( 作者单位: 宝钢股份有限公司钢管分公司财务室)
,
度慢; 应收账款的周转天数越短则说明销售收人变责任编辉赵兆仁