文档介绍：理财视野
农民专业合作社货币资金
内部控制制度探析
文/ 陈学军
民专业合作社(以下简称合作社)作为农业生产经营活高资金的周转率,发挥其在合作社发展中的最大效益。一句
农动的互助性合作经济组织,其货币资金是指在生产经话,农民专业合作社货币资金内部控制的主要目标是实现货币
营活动中处于货币形态的资产,是本社所拥有或控制的现资金收入和支出的合理、合法及安全、完整,提高资金的使用效
金、银行存款及其他货币资金(外埠存款、银行汇票、银行本益,保护合作社及其社员的合法权益,促进农业农村经济又好
票、信用卡存款等),是合作社资产的重要组成部分,是进行又快发展。
生产经营活动不可或缺的必要条件,更是合作社生存和发二、货币资金内部控制存在的问题及原因
展的基础。但是,合作社货币资金又是各项资产中流动性最虽然与《农民专业合作社法》配套的法规《农民专业合作社
强,控制风险最高的一种资产,容易招致贪污、挪用、侵吞等损财务会计制度(试行)》已于2008年1月1日起实施,但合作社内部
害合作社及广大社员利益的违法违纪行为。据国家工商总局统控制体系尚不完善。作为各项制度重中之重的货币资金内部控
计数据显示,截至2008年9月底,全国依照《农民专业合作社法》制制度尤甚,运作的随意性较大,没有得到有效执行,导致在现
。面金、银行存款和其他货币资金收支业务中贪污、挪用等徇私舞
对如此庞大的农村合作经济组织,建立健全货币资金内部控弊现象发生,严重侵害了合作社及广大社员的利益,制约了合
制制度,加强货币资金的管理和控制,保护货币资金安全、完作社的健康发展。主要表现在以下几个方面:①货币资金业务
整,对进一步稳定和完善农村经营体制,保护合作社及其社管理岗位设置不合理,不相容岗位没有相互分离控制,特别是
员的合法权益,促进农村和谐社会构建和农业农村经济的规模较小的合作社,会计出纳相互兼任或财务人员身兼数职等
发展十分重要。现象普遍存在。②没有建立合理的授权批准制度,如没有明确
一、货币资金内部控制的目标授权理事长为货币资金业务审批人,致使出现问题无人承担责
农民专业合作社应根据货币资金业务的特点,并结合本社任。③对现金和银行存款、票据和有关印章管理松弛,如收款凭
实际,建立一套切实可行的货币资金内部控制制度,其目标:一证不统一或收款不给付款方收据,私自提现、出借支票,涂改银
是落实货币资金的经管责任,确保货币资金的安全,即通过良行对账单等。一系列问题的存在,其主要原因:一是合作社负责
好的内部控制,分清职责,确保合作社货币资金安全,预防盗人对货币资金内部控制制度建设重视不够,风险意识淡薄。二
窃、诈骗和挪用。二是确保真实、完整地提供本社货币资金的是合作社财会人员大多来自社员,素质普遍较低,业务不精通,
会计信息,保证收到的货币资金全部入账,预防私设“小金库”忽视货币资金内部控制的关键点。三是监督机制不健全,监事
等违法行为出现。三是确保货币资金存在的合法、合理性,即会或执行监事的作用没有有效发挥等。
货币资金取得、使用应符合《农民专业合作社法》、《农民专业三、货币资金内部控制制度的构建
合作社财务会计制度(试行)》等国家法律法规,应符合本社生(一)坚持不相容岗位相互分离