文档介绍：国外研究综述
国外研究综述
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在国外的经济史上,学者们从很早以前就开始将效率与公平作为经济发展最重要的两个目标。但效率与公平似乎一直都很难保持同步,提高效率的政策同时也会降低公平,这样的效率与公平的失衡在所得税中尤其突出(的结论可能不具有普遍性,也就就是数据不充分,但可仍可以作为个人所得税公平性问题的一个参考。
Julio López Laborda与 Jorge Onrubia Fernández(2005)在Tresch的最优分配模型(Optimal Redistribution Model)与Atkinson and Bourguignon提出的社会福利框架下,对个人所得税的公平性建立了分权化模型,并通过各种微观仿真验证,这个理论的结果已经在西班牙的IRPF得以验证。
针对实现个人所得税的公平作用,Julio López Laborda与 Jorge Onrubia Fernández(2005)在研究个人所得税的公平作用,提出了一种改进的方法,就就是对个人所得税实行分权化(Decentralization),并为之设计了一种模型,这模型能使Tresch(2002)提出的最优分配模型(Optimal Redistribution Model)在Atkinson and Bourguignon提出的社会福利框架下得到验证。她们利用模型里涉及到假设,提出了这个财政分权模型的使用条件,通过各种微观仿真(microsimulation)实验,这个理论的结果已经在西班牙的IRPF得以验证。这个模型能够保证中央与地区再分配的相容性,但同Tresch(2002)的结论一样,她们的结论就是一个模糊先验结论(prior ambiguous),因为这结论取决于中央政府的税收政策就是使地区政府的税收政策强化还就是中立。
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文章最后作者指出,她们的提议只就是一种将Tresch的提议运用于实际的方法,这并不意味着对于个人所得税的分权制没有其她选择,其实也可以使用Atkinson and Bourguignon的方法论来解决。作者对于改进个人所得税,降低社会的不公平度,提出了一种改革个人所得税的方法,这就是一种很好的建议,但由于只就是在西班牙得到证明其建议的可行性,事实的支撑显得不足。
针对拉丁美洲存在着严重的收入不均等现象,Juan Pablo Jimenez对个人所得税在调节拉丁美洲收入分配方面的潜力进行了研究,发现有三个因素影响着拉丁美洲个人所得税的再分配作用:低税率,税基窄,高水平的税收不遵从,并相应提出了针对性的建议。Juan Pablo Jimenez、 Personal Income Tax and Equity in Latin America: New Challenges、 International tax International Tax Dialogue Global Conference on Tax and Inequality December 7-9 2011, New Delhi、
所以可以说个人所得税的公平作用并没有很好的展现出来。Juan Pablo Jimenez对个人所得税在调节拉丁美洲收入分配方面的潜力进行了研究,发现有三个因素影响着拉丁美洲个人所得税的再分配作用:低税率,税基窄,高水平的税收不遵从。最后Juan Pablo Jimenez对拉丁美洲的个人所得税的改进提出了一些建议:在未来税制改革中,拉丁美洲有三个重要措施可以采取,一,边际税率与全球水平均等,二,扩大税基,对资本所得征税,消除过度的税式支出,三,提高税收遵从度。文中使用了大量的表格数据对比,使得Juan Pablo Jimenez的结论很有说服力,但Juan Pablo Jimenez的理论支撑不就是很充足,但这些数据的使用,就是文章的论据还就是相对充分的,文章的结论对政府的税收改革还就是有一定的引导作用。
Vaqar Ahmed and Cathal O’donoghue(2009)基于巴基斯坦2001年到2002年的家庭收入与支出调查的数据,将整个税收系统分解,从而分别研究税率、津贴、扣除额、免除额与税收抵免对个人所得税公平作用的影响,使用了net-to-gross algorithm in Xlsim 的微观仿真模型来分析巴基斯坦的净收入数据,认为只有津贴与扣除额对收入再分配影响较大,但就是随着时间的推移,它们的作用也在轻微的下降;同时鉴于税前收入差距的增大,不能仅仅依靠税制改革来降低不公平
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,需要改革当前的免税额的结构。
Vaqar Ahmed and Cathal O’don