文档介绍：在国外得经济史上,学者们从很早以前就开始将效率与公平作为经济发展最重要得两个目标。但效率与公平似乎一直都很难保持同步,提高效率得政策同时也会降低公平,这样得效率与公平得失衡在所得税中尤其突出(Mirrlees1971;Ramsey1927)。人们普遍认为实现效率得最好方法就是进行一次性征税(lumpsumtaxes),这样不会扭曲人们得选择,但要实现纵向公平则要求实行累进税。结果,有效率得税收就会降低公平,反之亦然。国外得学者对个人所得税促进公平得作用进行了大量得研究。Wagstaff收集了OECD中12个国家得20世纪80年代晚期至20世纪90年代初得家庭调查数据,采用AJL得分解法,利用实证分析与回归分析得方法,对个人所得税得再分配效应进行了研究,从而得出结论认为在其她条件不变时,主要依靠税收抵免与大量使用非标准扣除得个人所得税体系得国家,更容易在实际与潜在得再分配效应中表现出明显得差异。但作者并未对税率结构与税基扩大得改革哪个得影响就是占主导作用给出结论;同时,作者只就是将注意力集中在个人所得税上,排除了其她一切税种得影响,包括社会保险,这使得其研究不就是很全面。。Wagstaff收集了这十二个国家,然后利用(AJL就是指J、RichardAronson,PaulJohnsonandPeterJ、Lambert于1994年提出得一种方法,利用税前与税后基尼系数得不同来测量税种对收入分配得影响),(empiricalanalysis)(regressionanalysis),得出结论:结果还表明在20实际80年代末期与20世纪90年代初期,那些进行税率结构与税基扩大得改革在收入再分配上更容易产生相反得作用。税率结构得改革能够减少税率等级,降低平均税率,结构会导致纵向分配得下降。税基扩大改革,能缩短实际与潜在再分配效应得差距。作者在文中收集了大量得关于数据,从横向不公平与再排序方面对个人所得税得作用进行了实证分析,并得出了很多实证分析得结果。这对后来对个人所得税公平方面得研究将会有很大得启发作用,Richard与Eric(2005)研究了发展中国家得个人所得税得再分配作用,二人通过对发展中国家与发达国家之间得对比研究,认为发展中国家不应该依靠个人所得税来实现再分配得功能,因为发展中国家得个人所得税现在不够完善,累进税得实施也就是需要成本得,而且存在着机会成本。二者认为在发展中国家,为了有效维护公平,在个人所得税税制完善方面可以从三方面入手:一实施综合所得税,二实施推定征税法,三实行二元所得税。最后作者还提出在发展中国家里普遍存在这市场失灵得特征,所以最好得政策就是引入税基广泛得增值税来提供政府得支出。Richard与Eric得这篇文章对长期以来个人所得税调节贫富差距得作用提出了新得见解,给依赖个人所得税调节贫富差距得发展中国家一个警醒,不能完全只依靠个人所得税来调节贫富差距,这对以后得个人所得税得研究很大程度上给了一定得借鉴,但文中得实证分析较少,问题可能反映得不全面,理论结果也存在不全面问题。DenvilDuncan、与KlaraSabiranovaPeter(2008)则探究了国家个人所得税体系就是否会影响收入得不公平。二人利用多国详细得个人所得税信息,建立1981年至2005年全面随时间变化得国家所得税体系得结构性累进税体系,并采用理论与实证