文档介绍：存货内部控制
概述
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、商品、周转材料等,企业代销、代管存货、委托加工、代修存货也包含在内。
为了保证生产经营活动连续不断地正常进行,必须不断地购入、耗用、销售存货,存货总是处在不断流转过程之中,具有较强流动性,是企业流动资产重要组成部分之一,是企业生产循环中最重要的一环。
,而且不同项目又有不同的规格、质量、和数量。在一个企业的各种账户中,有关存货的明细账也是比较多的。另外,存货存放或所处的地点一般也比较分散,对于不同性质的材料或产品有时还必须用不同的仓库加以储存保管。存货的这些特点会导致存货的盘点比较困难。对实物的管理不善,使实物容易发生损坏、变质、短缺、被盗等。
,一般生产周期比较短。采购、验收入库、发出、期末盘存等环节较多,各种存货的形态在不断地转换,各环节的存货量要保持平衡,保证生产的连续不断的进行。
。鉴于存货的数量较多,性质各异,为了使存货成本能恰当地反映存货的实际价值和不同企业的经营管理需要,对存货的计价确定了许多方法。主要有:实际成本计价法、计划成本法、成本与市价孰低法。存货计价方法多的特点,使企业对存货的会计处理复杂化,也可能使企业通过改变存货计价方法来随意调节某个会计期间的净收益,或对某一存货项目的计价方法选用得不恰当,对财务报表产生不同的影响。

第一节关键内部控制

一、存货内部控制的概述
存货是占用资金比重较大、品种繁多的资产,存货的周转快慢,对企业的资产和损益有很大的影响。因此,完善和加强企业存货管理体系越来越重要。
存货所涉及的主要业务活动包括发出原材料、生产产品、核算生产成本、核算在产品、储存产成品、发出产成品等,一般会涉及到生产计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门。
存货内部控制是企业内部控制的重要环节,是内部控制中的应用控制,是企业实现经营目标,贯彻经营方针和决策,维护流动资产安全与完整,保证财务收支合法、会计信息真实性的一种内部自我协调、制约和监督的控制系统。

二、存货内部控制的目标
建立健全合理有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务的错误记录和舞弊行为的发生,还能使企业加强成本控制,实施低成本战略,促进企业生产经营持续稳步发展,达到以效益为中心,向管理要效益的目的,是企业实现经营目标的重要保证。
(一)保证存货的取得合理、实际存在
存货的购入是存货控制的第一步,购入的材料必须符合生产制造和可供销售的要求。从存货的保管要求来讲,不合理的购入势必会造成存货的积压,其结果不仅增加了保管的工作量,而且会容易出现因长期不使用或不出售而导致实物的变质、损失和被盗的事件。企业无论以何种方式取得存货,其采购的程序必须是经济合理的。
只有存货实实在在地存在,才能保证其安全,判断一项物品是否是属于企业的存货,关键要视其法定所有权的转移。良好的内部控制制度要求对各种存货合理地分类,以便于各类存货的集中存放和指定专人对其保管,每个存放地点都要作详细的记录,以避免存货存放日久而被遗忘。存货流转各环节应受到多方的牵制,建立不同的存货盘存制