文档介绍：2012年度企业所得税汇算清缴培训
北京来助明税务师事务所有限责任公司
主讲人:鲁有群
电话:69244167
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主要内容
申报要求
收入成本部分
扣除类部分
资产类部分
其他
申报要求
企业应当自年度终了之日起五个月内,(2013年5月31日前申报2012年度)向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。(关联报表)
一般企业报送(资产负债表)和(利润表)
重点税源企业加报(现金流量表)(所有者权益变动表)
资产损失同时报送(资产损失申报表)
1、清单申报(同时附送)
2、专项申报(先申报没问题后再报年度报表)
申报表填报注意事项
先填:报表一、二、六、七、八、九、十、十一
再填:报表五、四、三
最后:主表
纳税申报表不能空,没有数据的补零
附表一:企业主营业务是所列四项(销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同)以外的,填在12行。
附表三纳税调整表,无论是否调整增加或减少只要企业有发生额,都要填报。
申报表填报注意事项
附表五:企业从业人员、资产总额、所属行业一定要填上。
小型微利企业减免税额填在附表五34行
6万以下小型微利企业,减免的税税额15%直接填在附表五34行。
提醒注意:最后一定要看看主表第13行“利润总额”是否跟利润表中的“利润总额”一致。
申报表填报注意事项
11项重点监控指标
工资薪金支出
广告费和业务宣传费
捐赠支出
符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
不征税收入
职工福利费支出
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费
准备金调整项目
手续费及佣金支出
利息支出
公允价值变动损益
申报表填报注意事项
在本年度的汇算清缴工作中,对与网上申报的企业,市局协调信息中心,对零申报企业、纳税调整表为空的企业进行了监控,对于对零申报企业、纳税调整表为空的企业将无法进行网上申报,一律要求企业到主管税务机关进行数据核实。
对于直接上门的零申报企业、纳税调整表为空的企业,申报岗人员不得直接受理其年度申报,应交由管理岗人员复合。
对于零申报和纳税调整表为空的企业,要求管理员分别对查帐征收、核定征收不同情况进行辅导、评估、检查。查帐征收企业先评估成本费用项目,从零申报转为亏损申报,再评估收入项目,争取由亏损申报转为有税申报。核定征收企业重点评估其他收入项目、利息收入(注册资本金等银行存款利息)等,通过发现收入,从零申报转为有税申报。
请各税务所加强对对零申报企业、纳税调整表为空的企业的监控、管理,力争在本年度消灭零申报和纳税调整表为空的现象。
申报表填报注意事项
关联业务往来表注意
首页三个选项
1、存在关联关系或关联交易 Y
2、存在对外投资情况 Y N
3、存在对外支付款项情况 Y N
关联关系(表一)必须填
关联交易(表二、三、四)一般情况下也需要填报,(表五、六、七)没有相关业务补零。
对外支付(表八、九)选填
以下需要提供税务师事务所出具鉴证报告
1、房地产开发企业年度纳税申报。
2、当年亏损超过10万元(含)的纳税人
3、当年弥补亏损的纳税人
4、本年度实现销售(营业)收入在3000万元(含)以上的纳税人
5、高新技术企业、非营利免税、技术先进、动漫企业认定
6、特殊重组业务备案、企业资产损失税前扣除专项申报
收入成本部分
国税函[2008]875号关于确认企业所得税收入若干问题的通知
除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
收入与发票的开具问题