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复****旧课
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本课内容
知识技能：掌握应收账款及坏账损失核算的基本方法
实践技能：通过实例掌握应收账款和坏账准备的账务处理，提高会计实务处理的能力。
能力可能性极小的应收账款。
：企业由于坏账而产生的损失。
:符合下列的条件之一,应确认为坏账
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（二）坏账损失的会计确认
有两种
（1）直接转销法：指在实际发生坏账时，确认坏账损失，直接记入期间费用（管理费用），同时注销该笔应收款项。
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(2)备抵法
企业按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或者部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收账款金额。
（1）计提范围
应收账款
其他应收款
应收票据
预付账款
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期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
二者是递减的关系
备抵调整科目
应收账款
坏账准备
期初余额
本期增加
本期减少
期末余额
一对夫妻
性别不同
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资产减值损失（损益类账户）
核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，期末应将该科目余额转日“本年利润”账户
资产减值损失
各资产发生减值时应计的金额
相关资产的价格得以恢复
余额
余额
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账户对应关系
应收账款
坏账准备
资产减值损失
①计提坏账准备
②冲回多提坏账准备
③发生坏账损失
若发生坏账回收：
坏账准备
应收账款
银行存款
②收款
①恢复信誉
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（1）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额
本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
（2）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项
借：资产减值损失
贷：坏账准备
借：坏账准备
贷：应收账款
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（3）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额
借:银行存款
贷:坏账准备
借:应收账款
贷:坏账准备
借:银行存款
贷:应收账款
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「例」某企业2012年年初“坏账准备”科目贷方余额为50 000元，2012年末应收账款余额为12 000 000元，应提取的坏账准备为60 000元；2013年5月发生坏账损失76 000元，2013年年末应收账款余额为8 000 000元，应提的坏账准备为40 000元；2014年年末应收账款余额为7 000 000元，应提取的坏账准备为35 000元。（根据有关资料估计坏账准备提取比例为5‰）
2012年末估计的坏账损失为60 000元，调整前“坏账准备”科目贷方余额为50 000元。计算及编制会计分录如下：本期应计提的坏账准备数额为10 000元（60 000 -50 000）
借：资产减值损失                10 000
贷：坏账准备                  `10 000
2013年5月发生坏账损失时：
借：坏账准备                   76 000
贷：应收账款                 76 000
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2013年年末估计的坏账损失为40 000元，调整前“坏账准备”科目借方余额为16 000元（60 000-76 000）。本期应计提的坏账准备数额为56 000元（40 000+16 000）。
借：资产减值损失                56 000
贷：坏账准备                  56 000
2014年年末估计的坏账损失数额为35 000元，调整前“坏账准备”科目贷方余额为40 000元。本期应冲销的坏账准备数额为5 000元（35 000－40 000）。
借：坏账准备