文档介绍：物流成本管理与控制
第五章物流成本性态分析
与预算管理
引导性案例分析
成本的增长不应该与营业收入或者销售量的增长成正比例关系
物流成本的变化也是如此
那么,在营业收入或者业务量增长的情况下,到底如何进行成本变化的分析呢?
物流成本性态
成本性态也称为成本习性,是指成本总额对业务总量之间的依存关系。成本总额与业务总量之间的关系是客观存在的,而且具有一定的规律性。
在物流系统的生产经营活动中,发生的资源消耗与业务量之间的关系可以分为两类:一类是随着业务量的变化而变化的成本,另一类是在一定的业务量范围内,与业务量的增减变化无关的成本,我们将前者称为变动成本,而将后者称为固定成本。也就是说,按物流成本的性态特性,可将物流成本划分为变动成本和固定成本。
物流成本性态分析
按物流成本的性态特性,可将物流成本划分为变动成本、固定成本和混合成本。
变动成本是指其发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本;
固定成本是指成本总额保持稳定,与业务量的变化无关的成本;
在生产经营活动中,还存在一些既不与产量的变化成正比例变化也非保持不变,而是随产量的增减变动而适当变动的成本,这种成本表现为半变动成本或半固定成本,由于这类成本同时具有变动成本和固定成本的特征,所以也称为混合成本。
物流总成本成本性态模型
单位成本
生产经营规模(业务量)
总成本
变动成本
固定成本
成本
本量利分析
本量利分析(CVP分析)是成本-业务量-利润关系分析的简称,是指在变动成本计算模式的基础上,以数学化模型与图形来揭示固定成本、变动成本、业务量、单价、营业额、利润等变量之间的内在规律性联系,为预测、决策和规划提供必要财务信息的一种定量分析方法。
本量利分析的基本模型
利润= 营业收入-变动成本总额-固定成本总额
营业收入=单价×业务量
变动成本总额=单位变动成本×业务量
利润= (单价-单位变动成本)×业务量-固定成本总额
本量利分析示意图
单位产品成本
保本点生产经营规模(业务量)
总成本
变动成本
固定成本
成本
收入
总收入
物流系统的本量利分析
物流系统的本量利分析包括盈亏平衡分析和盈利条件下的本量利分析。盈亏平衡分析就是根据成本、营业收入、利润等因素之间的函数关系,预测企业或物流系统在怎样的情况下可以达到不盈不亏的状态;而盈利条件下的本量利分析主要考虑在特定利润要求情况下应达到的业务量,以及在一定业务量情况下企业或物流系统的利润以及安全边际情况。
单项物流服务项目的本量利分析
单项物流服务项目的本量利分析也包括保本分析和盈利条件下的本量利分析。
单项物流服务项目保本点是指能使物流达到保本状态的单项业务量的总称,即在该业务量水平上,该项物流业务收入与变动成本之差刚好与固定成本持平。稍微增加一点业务量,就有盈利;反之,稍微减少一点业务量就会导致亏损发生。单项物流服务项目的保本点有两种表现形式:一是保本点业务量,一是保本点营业收入,它们都是标志达到收支平衡实现保本的物流业务量指标。保本点的确定就是计算保本点业务量和保本点营业收入额的过程。在物流多项作业条件下,虽然也可以按具体品种计算各自的保本业务量,但由于不同服务的业务量不能直接相加,因而往往只能确定它们总的保本点营业收入,而不能确定总保本点业务量。