文档介绍：我国上市公司会计信息披露政府监管相关问题研究上海大学管理学硕士学位论文单位代号:学科专业:华会上海大学国际工商与管理学院二零零五年一月中图分类号:密级:学号:硕士生:导师:聂敏王文计
摘要大力发展证券市场是推进我国经济体制改革所必需的,其有效运行的基础是具有透明度和充分含量的信息。然而,会计信息作为市场上流动的众多信息中最重要的一部分,其公共物品属性不仅使之潜藏着极易引发市场失灵的因素,而日直接影响交易者的经济后果,使会计信息的生产和消费机制经常引起公众和政府及其黼管部门的注意,招致政府管制的介入。人们认为政府干预经济主要是促进效率或促进平等,但加强监管和促进效率之间有时存在一定的矛盾。过紧的监管会引起市场参与的减少,抑制市场活跃度和市场创新,产生效率丢失;丽过松的监管则会纵容欺诈行为和市场操纵,损害投资者。因而政府监管存在一个“适度”的问题。适度的政府监管不但是一个政府监管与市场自发调节相协调的过程,还应是一个政府与非政府监管相互调适的过程。从当前我国上市公司会计信息披露中存在的种种问题来看,略显稚嫩的监管部门在和市场参与方的博弈中并未占据上风,会计信息披露政府监管存在着⋯定程度的监管失灵,这既有监管不足又有监管过度的问题。针对这些问题,本文希望通过对上市公司会计信息披露的政府监管进行比较深入和全面的研究,对我国会计信息披露政府监管的效率进行分析,揭示监管中存在的问题,从理论和现实两方面探求其成因,进而提出一些合理可行的监管政策建议,以期能够为完善会计信息披露提供一些启示,推动证券市场真正实现“公平、公开、公正”,早入高效有序运转轨道,从而实现资源的充分有效配置。关键词:会计信息披露政府监管适度市场失灵监管效率上海火学论文我国上市公司会计信息披露政府监管相关问题研究
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签名:墨致签名:丛邈签名:丢义原创性声明本论文使用授权说明扩疗.’.玷日期:扣订.≥.“本人声明:所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究鹤鳌除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文中不包含其他人已发表或撰写的研究成果。参与同一工作的其他同志对本研究所做的任何贡献已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全了解上海大学有关保留、使用学位论文的规定,即:学校有权保留论文及送交论文复印件,允许论文被查阅和借阅;学校可以公布论文的全部或部分内容。C艿穆畚脑诮饷芎笥ψ袷卮斯娑导师签名:日期
第一章导论选题依据与意义从年上海、深圳证券交易所相继设立算起,我国证券市场。己经走过了余年的历程。十余年间,伴随着证券市场和上市公司的发展和壮大,证券市场在我国国民经济的舞台上扮演着越来越为重要的角色,影响着我国经济运行。与此同时,我国对上市公司会计信息。的规范建设也经历了从无到有、从简单到复杂、从零散到渐成体系的发展过程。政府对上市公司会计信息监管投入的力度是巨大的,取得的成效也是显著的。但同时不可否认的是,我国的证券市场还是一个很不成熟的市场,略显稚嫩的证券监管部门在和市场参与方的博弈中并未占据上风,致使十年的发展历程充满了各种各样的违规事件和丑闻,从早期的原野股份、琼民源,到后来的东方锅炉、红光实业,再到最近的黎明股份、银广夏,不胜枚举,且有愈演愈烈之势。这些违规事件有一个共有的特征,就是通过制造并披露虚假财务信息骗取大众投资者,以谋取私利。正如陈汉文指出的,“我国股票市场在优化资源配罱、推动经营机制等方面成效欠佳。⋯⋯不规范的会计信息披露与资产重组会计以及舞弊审计的缺乏难辞其咎。”。上述现象表明我国在会计信息披露监管方面存在着一定的问题,我国证券市场上会计信息披露监管初步失灵,这个问题如不解次好,将会给我国证券市场的长远发展埋下一个很大的隐患。尽管存在如此多的问题,大力发展证券市场乃是推进我国经济体制改革和促进我国经济发展所必需的,我们决不能因噎废食,我们需要做的是,不断地改进和加强市场监管能力,完善各种相关法规制度,把我们的证券市场建设成为一个“阳光下的市场”,使其更好地发挥资源配景的作用。显而易见,要建设一个理性的、高透明度的证券市场,对会计信息的披露进行适度的监管以确保其真实性、公允性和完整性是不可或缺的一个必要条件。西方国家如美国的政府会计监管经历了由开始的自由放任,到相对的自由,到尊重自律下的强化监管,政府亦步亦趋地收缩着会计职业的自由权限;与西方国家沿循的监管路径不同,我国是由计上海大学论文我国上市公司会计信息披露政府监管相关问题研究①除菲另有说明,本文所称“证券市场”或“资本市场”均指公开挂牌交易的股票市场。②率文讨沦的会计信息披露涵盖了会计信息和尚未纳入会计核算的财务信息,比如利润分配预案、己签定位尚未执行的重大购销合同、