文档介绍：.
中国煤炭进出口公司
部门考核指标建议
***管理咨询公司
2002 年 10 月
目录
1. 考核指标设置的思路 .
2. 集团对公司的考核 .
3. 考核指标体系总体设计 .
4．各部门考核指标设资产周转率，又有利于提高企业利润。对成本的分析有利于研究成本费用的结构是否合理，从而加强成本控制。
D. 影响资产周转率的重要因素是资产总额。资产总额分流动资产和固定资产，其
中流动资产又可以分为应收帐款、存货、现金及其它，如何控制资产总额，并管理应收帐款和存货，对提高资产利用效率，降低企业经营风险具有重要意义
E. 权益乘数取决于公司的资本结构，它能有效地方大公司收益，同时它也是控制
财务风险的重要指标，但是对中煤进出口公司来说，这更多地取决于集团公司的政策。
杜邦分析体系图解
、质量指标等，是通过年度工作计划中的具体要求设定的
，如客户满意程度、薪获得客户数目、客户盈利分布、客户盈利水平等。对职能部门来说，客户是指内部客户。
，财务指标、任务指标、客户指标的权重根据其所承担的责任有很大差异。如下表所述：
各部门的指标权重
财务指标
任务指标
客户指标
煤炭事业部
70%
20%
10%
业务发展部
40%
50%
10%
总经理工作部
20%
50%
30%
人力资源部
20%
50%
30%
财务部
30%
50%
20%
4. 各部门考核指标设置
煤炭事业部指标设置
煤炭事业部的配置贯彻了公司“模拟法人”的管理思路，拥有公司煤炭业务从营销、生产、储运到售后服务整个供应链运作的各个环节的管理权限，拥有管理为煤炭供应链条配置的各投资企业的权力，并同时拥有管理煤炭投资实施的权力和煤炭投资决策的部分权力，因此，它是一个完整的利润中心，并且也是一个“准投资中心” 。对煤炭事业
部的考核就是按照这样的定位来制定的。

根据杜邦财务分析体系进行财务指标分解，煤炭事业部的考核指标有资产收益
率、销售净利率、净利润、资产周转率、应收帐款和管理费用共六个指标。
A. 资产收益率是考核的核心指标。
煤炭事业部不能对公司的资本结构负责，因此它不可能对净资产收益率负
责。资产收益率指标则正好与煤炭事业部“模拟法人”的定位相匹配，它体现了煤炭事业部利润中心的定位。如果将杜邦分析体系中的净利润作一些调整，把投资企业的利润作为净利润的一部分，则这个指标也体现了“准投资中心” 的概念。
B. 净利润和销售净利率（或销售收入）
参照集团的考核指标，将净利润作为考核指标之一。因为煤炭事业部同时也拥有煤炭供应链相关企业管理和投资的责任，并且煤炭的利润很大一部分都体现在投资收益中，因此净利润应该包括主营业务利润（主要子公司本部获得的煤炭业务利润）和煤炭业务投资收益。这样也需要对销售收入做出调整？
C. 资产周转率和应收帐款
资产周转率的含义是在一定的销售收入下，或者说一定的净利润下资产的利用效率最高，同时资产的质量也比较好。在总资产的分解中，长期资产，主要是长期投资主要受控于公司的历史投资状况和新投资项目，从减少不确定性的角度出发，可以规定新投资项目不计入长期资产，可作为任务指标反映。流动资产包括应收帐款、存货、现金及其它。应收帐款由于其重要性，作为单独的指标考核。由于煤炭贸易的特点，存货不作为考核要点。现金和其它在现有体系中很难考核，同时也不具有较大意义。在业务的核算中，可以将煤炭业务占用的流动资金作为向公司借贷的资金计算财务费用，影响当期利润，这样也促使事业部对资金使用效率的关注。
应收帐款的考核分为两个具体指标：应收帐款周转率和应收帐款坏帐率。
D. 管理费用
在成本费用中，管理费用可控程度比较高，而且也是集团考核的关键指标之一，因此作为单独的考核指标。其它的成本费用，如销售成本、销售费用、财务费用、所得税等项目允许事业部通过销售收入的平衡来达到控制并最终体现在获利情况中。
管理费用的计算以年度预算总管理费用所列的项目为准。这样，煤炭事业部的考核内容有：资产收益率、销售净利率、资产周转率、净利润（包括主营业务利润和投资收益）、管理费用和应收帐款。其中，净利润、管理费用和应收帐款将被推荐首先使用，销售净利率（或销售收入）作为重要参考值，资产收益率和资产周转率指标应纳入计算体系中，待成熟之后再作为主要考核指标。
任务指标
任务指标包括运营效率指标（及时交货、煤炭质量）、市场开拓指标和其它重大任务。这些指标包括