文档介绍：“望、闻、问、切”,构建医院审计“免疫系统”中山大学——丁朝霞A医院是一所承担预防保健、医疗、康复以及医学教育和科研任务的大型综合性医院。适逢该医院院领导换届,根据组织部的委托,审计机构派出六人的审计小组对该医院院长开展经济责任审计工作。由于医院规模大,任务量重,审计机构为此专门配备了精兵强将,既有经验丰富的“老审计”,也有精力充沛,敢想敢做的“毛头小伙子”,年龄和知识结构比较合理的。在审前准备会上,初步了解审计项目情况后,虽然大家医院审计经验不是特别丰富,面对该高难度挑战,大家还是纷纷摩拳擦掌,跃跃欲试。然而计划永远赶不上变化,当审计小组进点的第一天开始,就遇到了一些始料未及的情况,使得工作不能按照实际预期进行。首先审计部突然收到紧急任务,因此该医院院领导经济责任审计外勤计划时间不得不压缩到二到三周左右。此时可以说是雪上加霜,审计小组遇到了医院管理部门的一些阻力,貌似配合但实质却是阳奉阴违。医院财务处主管人员是资深财务专家,参与了医院会计制度的修订工作,在资料提供上用尽“拖”之能事;在回答审计人员提问时,更是以专家身份,以种种道理作为各种合理化的解释。由于条件变化,使得审计小组从一进点就遭遇到巨大的压力和困难。审计外勤时间突然被压缩,但是审计质量必须保证。在审计人手紧,工作量大的客观条件下,如何保质保量完成审计任务成为当务之急。审计小组进行了深入的思考和讨论,确定以下的思路:大家认为,一方面为了达到经济责任审计的目标内涵,另一方面为了发挥内部审计“免疫系统”功能,工作重点应该对医院的内部控制进行评价。审计应该充分发挥预防、揭示和抵御经济社会运行中的障碍、矛盾和风险的免疫系统功能,维护经济社会的健康运行。根据审计的重要性原则,审计小组通过对医院的进一步调查,拟从医院的药品管理和收费管理等方面入手对医院内部控制情况进行调查,花大力气进行重点突破,发现医院在内部控制方面存在的漏洞和不足,对症下药,完善医院内部控制管理,促进医院健康快速发展……[案例内容]、范围本项目的审计目的是:全面、综合评价A医院J同志任期内经济责任履行情况,本次审计主要以近五年经济活动为主,部分审计事项追溯到以前年度。本项目的审计依据为:①上级主管部门组织部的委托;②有关法规:《审计法》、《关于做好经济责任审计工作的通知》、《XX干部任期经济责任审计实施办法》等等。本项目的主要审计内容是:①对J同志任职期间所承担的直接责任、主管责任和领导责任进行客观、全面地评价。②重大决策内部控制制度的建立和执行;③在主管业务范围内所作决策情况及执行效果;④医院发展规划和经营策略的执行及完成;⑤财务收支和财务成果的完成。⑥医院财务、总务、基建、设备等部门内部控制制度建立各执行情况;⑦医院本级财务管理及会计核算情况;⑧医院总务、基建、设备等部门财产物资管理及会计核算情况;⑨遵守国家财经法规及廉洁自律;⑩群众反映的其他情况。、实施阶段和完成阶段。(1)审计计划阶段①配备审计人员由于医院规模较大,经济业务数量较多,专业性也比较强,因此,对医院要求建立严格的内部控制制度,并且保证各项内部控制制度确实有效的执行。在配备审计人员的时候,考虑到医院的特殊情况,审计机构聘请了其他有医院经验的有关领导和审计人员作为顾问,由常年负责医院审计的科长S带队,组成审计小组。②审前准备在进驻被评审计单位之前,了解了被评审医院的基本情况,医院和其他行业不同,比如需要重点了解其对医疗设备、药品采购和基建的控制情况。一般来说,这几个方面是医院内部控制当中相对薄弱的环节,出现问题的可能性也较大,审计风险较高,因此需要关注。③分析、初步评价被审计单位填写的内部控制调查问卷,确定评审重点。进驻被评审单位后,评审小组回收内部控制制度调查表,然后从中分析,对内部控制情况有一个大致的了解,从调查表反映的被评审单位内部控制制度薄弱环节作为突破口,提高工作效率。④制定审计工作方案由于工作任务重,作好审计工作方案成为决定项目成败的关键。对于本项目来说,人员的安排、具体内容的分配和标准化流程颇为重要的。组长全面负责项目,再根据各人的能力、时间和特点分成几个版块安排给合适的审计人员。(A)制度、决策、机构等整体情况,包括医院发展规划和经营策略的执行及完成;医院各项管理制度的建设;重大决策内部控制制度的建立和执行;廉政情况、机构设置等审核;医院办公室内控审核等。(B)医院收入与支出、资产负债等经营情况,包括预算制度及执行情况;资产、负债,收入支出的审核;主要经营指标与经济效益审计等。(C)财务部门,包括医院财务制度建设及执行情况;抽审医院财务会计资料,对账单、现金银行存款的内控测试及实质性测试;收费及票据的管理和使用情况;医院挂号及收费处盘点;分门诊部内控情况审核(挂号、收费处盘点等),会