文档介绍：第十一章印花税和契税法
第一节印花税
第二节契税
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【教学目的】本章是一个多税种章节,内容涉及2部税法,一个是经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的印花税;另一个是转移境内土地、房屋权属,向产权承受人征收的契税。通过本章的学习,要求学生了解印花税和契税的基本原理,掌握印花税和契税的主要税收制度,熟练掌握税额计算和征收管理的主要方法。
【教学重点】印花税的特点、税目税率、应纳税额的计算方法;契税的计税依据和应纳税额计算方法。
【教学难点】印花税和契税的计税依据
【教学方法】课堂讲授、自学
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本章考情分析
本章是一个多税种章节,内容涉及2部税法,一个是经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的印花税;另一个是转移境内土地、房屋权属,向产权承受人征收的契税。
本章的2个税法,其中印花税作为历年考试的比较重要一章,题型除选择题之外,还可出现在计算题、综合题;契税则为非重点章;;预计本章分数6~9分。
本章新增及变化内容: 第二节契税中:增加出让国有土地使用权契税计税价格的规定。
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第一节印花税
一、印花税基本原理①
(一)概念:印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。
(二)特点:
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二、纳税人①
印花税的纳税人,是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并应依法履行纳税义务的单位和个人,包括内、外资企业,各类行政(机关、部队)和事业单位,中、外籍个人。可分为六类: (一)立合同人。 (二)立据人。 (三)立账簿人。 (四)领受人。 (五)使用人。 (六)各类电子应税凭证的签订人。 需要注意的是,对应税凭证,凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的,其当事人各方都是印花税的纳税人,应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。
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案例
下列属于印花税的纳税人有( )。 ,在国内使用技术合同的单位
【答案】CD
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三、课税对象与征税范围②
13个税目:
购销合同;加工承揽合同;建设工程勘察设计合同;建筑安装工程承包合同;财产租赁合同;货物运输合同;仓储保管合同;借款合同;财产保险合同;技术合同;
产权转移书据;
营业账簿;
权利、许可证照。
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案例
下列各项中,应当征收印花税的项目有( )。(2000年)
【答案】ACD
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案例
下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。(2007年)
【答案】ABD
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四、税率②(记忆)
(一)四档比例税率
:借款合同
:购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同
:加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿种记载资金账簿
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