文档介绍：审计案例上市公司财务舞弊案例分析
审计案例上市公司财务舞弊案例分析
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审计案例上市公司财务舞弊案例分析
审计案例-上市公司财务舞弊案例分析
一、现金
(一)常见的舞弊手段或5年1至5月份，本公司分别向集团公司提供资金6,389万元、5,744万元和1,980万元，其中提供非经营性资金5,688万元、3,290元和1,091万元。至2005年5月31日，集团公司占用本公司资金累计余额57,593万元(包含原经营性占用部分)。本公司实际向集团公司提供非经营性资金
10,069万元。2003年、2004年和2005年1至5月份“倒贷”
亿元、。每年年末，集团公司均通过“倒贷”方式偿还占用资金，因此，本公司定期报告中未体现集团公司占用资金余额。
2005年8月16日，金城股份发布2005年半年报，半年报的货币资金余额由期初的49,615
万元降到1,744万元，附注称：本期期末余额减少主要原因是金城造纸（集团）有限责
任公司将2004年末通过“倒贷”方式偿还股份公司的资金还原所致。而2005年第一季报披露还有51,082万元，想不到巨额的货币资金其实只是时点数，是“集团公司均通过‘倒贷’方式偿还占用资金”，也就是集团公司贷款偿还上市公司欠款，上市公司过账
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之后立即替母公司偿还贷款，这其中贷款资金怀疑是在银行封闭运行，金城股份涉嫌虚
构巨额的银行存款。，资产负债率高达70%，却有近5亿元的银行存款，这种违背常识的背后被证实存在巨额的财务窟窿。
案例四：
2005年3月25日，西安达尔曼（600788）在上海证券交易所被终止上市，达尔曼是沪深
两市首只因未能在规定期限内披露定期报告而被交易所实施终止上市的股票，老板许宗
林携巨款举家出走爆出达尔曼巨额财务窟窿。该公司除了2003年度爆出亏损外，连两连亏都没经历就退市了。
事后，证监会指控达尔曼实施了重大财务造假及虚假陈述，包括2002年、2003年年报共计虚构销售收入40,，虚增利润15,，2003年年报虚增在建工程21,，主要包括巨额对外担保及诉讼事项。
证监会同时对审计师提出两项指控：，理由是中国人民银行《单位定期存单质押贷款管理规定》第二条规定，“单位
定期存单只能为质押贷款的目的而开立和使用”。，未进一步实施必要审计程序，。，理由是2002
年12月，，数额巨大且未取得购货发票。审计师在对达尔曼该存货的审计过程中，虽然实施了存货
盘点等相关的审计程序，但却未能保持应有的职业谨慎。
案例五：
莫高股份(600543)：2004年上市，首募3亿元现金，2004年现金流量表显示经营性现金净流出17,976万元，而该公司2004年主营收入只有26,877万元；2005年上半年经营性现金净流入16,159万元，货币资金余额高达31,038万元，而其总资产也只有83,608万元。在货币资金备注中称：15,000万元是半年期定期存款。既是半年期定期存款，为何不列入“其它货币资金”，并将其从“现金及现金等价物”中剔除？更关键的是，，为何要存定期？当然，公司会争辩这是募集资金，
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要专款专用，，难道就没有占用募集资金？当然，更关键是这笔资金除了存定期外，难道没有受其他限制，如质押等？
案例六：
西安民生(000564)：，而据2004年报披露，，但附注称：截至2004年12月31日，本公司在第一大股东海航集团有限责任公司的下属子公司海航集团财务公司存有银行定期存款，