文档介绍：关务风险及其控制
部门:关务科
编制:严姗媛
日期:2010-11-1
课程编号:CSHLDZ20101101
前言
本课程适应于企业关务知识高级难度
请将手机调至震动
关务风险及其控制
企业的关务风险
影响企业财务状况的关务风险
影响企业商务经营的关务风险
影响个人利益的关务风险
关务风险产生的根源
管理层或者委托方的非法经营动机
关务人员素质不高或管理不当
关务管理的内部控制薄弱
商业和交易模工与关务管理资源不匹配
关务管理模式和系统不匹配
境内外商业伙伴未能提供完整准确的资料和数据
报关或口岸通关服务供应商的违规和差错
关务风险和关务合规的管理和控制
过程管理的控制
事后监控和检查
本公司关务风险的控制方法
企业的关务风险
什么是关务风险:
,要么给企业带来不必要的财务负担,.
影响企业财务状况的关务风险
关务风险直接导致企业财务损失,影响企业的财务状况,与财务相关的常见关务风险有:
1. 潜在少缴和未缴关税的风险
,对生产和销售的决策产生错误的影响,另外,海关稽查、检查,如果发现企业有少缴或未缴税的事情,不但会追缴关税或其他税款,还可能对企业处以罚款或者其他处罚,从而对企业末来的财务状况产生负面影响
影响企业财务状况的关务风险
:
,比如普通货物以样品或广告品进口
影响企业财务状况的关务风险
:海关重新确定企业的商品归类,引发额外税负
2004年1月17日,兴达实业有限公司以一般贸易方式向某海关申报进口聚酯稀化工原料一批,某海关于当日征收关税和进口环节增值税后,办理了该批货物的结关放行手续,2月25日,海关经核查发现,兴达公司所进口的上述化工原料存在归类错误,导致漏征部分税款,,在缴纳了有关税款后,于3月27日向该海关的上一级海关申请行政复议,兴达公司认为,其所进口的聚酯化工原料于1/17日经某海关正式审定完税价格并计征税款,已依法办结通关手续,某海关在此之后又责令其补缴税款没有法律依据;上述化工原料已全部销售,补征税款无法计入成本,公司可得利润因此遭受损失,,兴达公司请求复议机关依法撤销某海关3/1日作出的补税决定,:
影响企业财务状况的关务风险
本案税款短征确系某海关自身原因所致(海关归类错误导致税率差异),兴达公司在此过程中并无违反规定情形,<海关法>第六十二条和<进出口关税条例>的上述规定,进出口货物放行后,海关发现少征或漏征税款,应该自缴纳税款或者货物放行之日起一年内,向纳税义务人补征税款,本案中,某海关补征税款的具体行政行为符合规定,,该行政行为并未给兴达公司的财务权益造成直接损失,某海关无须承担行政赔偿责任,兴达公司所提赔偿请求不予支持.
影响企业财务状况的关务风险
,承担不当税负
由于对中国法规理解不深,关务如安排税率使用不当,部分企业可能因此多缴税款,而多缴的税款往往无法退还,这就造成企业的净损失,使企业承担不必要的税负负担,损害股东的利益.
,多缴税款的情况主要如下:
,导致没有享受应得的关税优惠政策;
,或提供单证不全,或无法满足直接运输条款,进口的商品不能享受自由贸易优惠税率;
影响企业财务状况的关务风险
进出口环节的增值税完税凭证是企业办理海关手续的重要凭证,也是增值税申报的重要凭证,进口环节的增值税,可以作为增值税进项抵扣增值税销项税款,但是这些增值税纳税凭证必须在规定的期限内向税务部门申报和认证,出口报关单的出口退税和外汇联是办理出口退税的重要凭证,如果这些单证不齐,或者不能在规定的时间内提供,可能会导致增值税主面的损失,比如: