文档介绍：大型集团企业税务管理指引·董华
二○一○年五月
主讲人简介
会计硕士工商管理硕士
注册会计师注册税务师高级会计师
山东百丞税务咨询有限公司副总经理
上海百丞税务咨询有限公司副总经理
中国注册税务师协会、山东省注册税务师协会、
山东省注册会计师协会特聘讲师
山东省国家税务局新企业所得税法宣讲团讲师
山东齐星铁塔科技股份有限公司独立董事
电话:0531-67898902 邮箱:dongh@
案例一
公司2008年购买了一批机器设备并已安装使用。
公司为利用2009年购进固定资产可以抵扣增值税的政策,通知设备供应商推迟开具增值税发票。
2009年取得了全部设备增值税发票,入账并抵扣。
公司修改了合同、竣工验收鉴定单、设备名牌显示的出厂日期等资料,使其与发票资料一致,以便抵扣增值税,并要求设备操作人员向外人解释为2009年度安装。
案例二
公司规定按照级别分别制定了每月3000、2500、2000、1800、1500、1200和500元的车辆补贴。据估算每人要按20%以上交个人所得税
公司开会通知可将车辆维修和加油费用抵顶车补,如果发票付款方为公司则入公司费用,如果付款方为个人则报销并入个人所得计税。
公司下属单位有的采取汇总报销方式,即不分公司个人发票全部做在一张凭证上。
有些单位将开个人发票的部分计入工资薪金所得申报纳税,有些单位则直接按照20%申报纳税。
涉税行为:税收政策遵从、纳税金额核算、税务筹划
税收政策遵从和纳税金额核算是企业涉税行为的主体内容,也是企业犯错误最多的行为。纳税人应该注重税收政策遵从和纳税金额核算的基础管理。
集团企业管理层的税务筹划导向在集团内部具有放大效应,容易导致集团整体税务风险加大。
刻意追求少纳税的的税务筹划行为必然需要打擦边球,打擦边球必然导致财务风险,财务风险必然会导致财务损失。
对税务筹划的思考
第一类
第二类
第三类
第四类
愿意依法纳税并能做到的的纳税人
试图依法纳税但并非总是成功的纳税人
不想纳税,但如政府予以注意,将纳税
的纳税人
已决定不依法纳税的纳税人
OECD组织纳税人分类和发展趋势
纳税人自我管理为主税务机关管理为主
风险导向节税导向
税收征管不同阶段的纳税人分布结构图
第四类
第三类
第二类
第一类
中级阶段
初级阶段
高级阶段(钻石)
大企业税务门
2008年3月,谷歌李开复漏税个人所得税500万管辖权事件
2008年6月,国美、苏宁滞留增值税发票风波
2008年5月,夏草《中小板十大涉嫌偷漏税过会公司》质疑歌尔声学、天威视讯、九阳股份、飞马国际、九鼎新材、武汉凡谷、山东如意、辰州矿业、广电运通、方园支承偷税风波。
2008年7月,达能、娃哈哈互相举报偷税问题
2008年7月,中安因税务检查偷税传闻跌停
2008年11月,波司登因偷税传闻股价暴跌17%紧急停牌
2009年大企业自查风暴
国家税务总局有关负责人谈大企业税务管理现状
与一般企业相比,大企业的税务问题通常不来自于做假账或者简单的账面差错,而更多地来源于相关治理层和管理层的纳税态度和观念不够正确,相关内部控制的缺失或不够健全,经营目标和经营环境异常压力等诸多方面。
大企业税务管理面临的突出矛盾是,一方面企业组织结构庞大,经营业务多样,经营活动复杂,管理难度大;另一方面税务管理力量相对薄弱,管理资源缺乏,管理环节滞后。
税务机关需求和挑战
需求:
提高征管效率,降低征管成本。
严格执法,提高纳税人税法遵从度。
挑战:
纳税人群体数量增加且业务水平持续增强。
纳税人商业模式多元化。
强势、单向的税收征管理念和措施。
公务员队伍人员稳定,年龄结构不合理、学习动力不足。