文档介绍：第1节资产负债表的作用
第2节资产负债表的结构与披露要求
第3节资产按照质量分类的理论
第4节流动资产质量分析
第5节非流动资产质量分析
第6节资产质量的总括分析
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本章重难点

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现金收入=当期现销+收回前期赊销
材料支出=当期现购+支付前期赊购
人工支出=预算数
制造费用=预算数-非付现
销售与管理费=预算-非付现
期末现金余额=期初现金余额+现金收入-现金支出

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例：ABC公司期初现金余额8 000，应收账款4 000，预计可收回80%，本月售50 000，收现50%，采购材料8 000，当月付70%，本月支付欠款5 000，工资 8 400，间接费50 000，其中折旧4 000，预交所得税900。购买设备支付20 000，现金不足可向银行借款金额为1 000元的倍数，现金最低余额3 000，编制本月现金预算的期末余额？
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期末现金短缺：8 000+28 200-85 900 = -49 700
应借款金额：49 700+3 000=52 700（53 000）
期末余额：53 000-49 700=3 300
现金收入合计：
4 000*80%+50 000*50%=28 200
现金支出合计：
8 000*70%+5 000+8 400+（50 000-4 000） +900+20 000=85900
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4. 制定合理的货币资金储备量
企业保持一定货币资金的动机主要是：
交易动机、预防动机和投资动机
货币资金的持有应当适度：
应考虑
持有资产的动机
其他资产特性：
盈利性、变现性、周转性
联合使用后的增值性等
企业规模、所在行业特性、融资能力、负债结构等
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企业货币资金持有量的影响因素包括：
企业规模
――资产、业务规模越大，所需的货币资金数量越大
所在行业特性
――隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大的差距
企业融资能力
――融资能力越强，现金持有量越少
企业负债结构
――负债中短期债务占较大比重时，就需要保持较高的货币资金数额
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上市时间：2012年7月17日
所属行业：家具制造业
2009年末、2010年末和2011年末，、，%、%%。
上市公告报告期末，公司货币资金余额为
3，772．27万元，比期初10，863．55万元减少7，091．28万元，减少65．28％，主要为公司购置固定资产和在建工程支出增加以及原材料采购支付增加所致。
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数额大
有利：
（1）短期偿债能力强，支付手段强，不是特殊资产，随时可转变为任何资产；
（2）资金周转不会遇到困难；
（3）财务状况好。
不利：
（1）反映在经营成果上盈利能力差；
（2）可能只有利息收入；
（3）数额大带来资金沉淀，可能在资金调度管理上存在问题；
（4）在通货膨胀下贬值，给企业带来无形损失。
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有利：
资金可能利用较充分
（根据资产负债表、利润表综合判断）
不利：
短期偿债能力差，债权人风险大
（信用危机）
数额小：
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参考西方货币资金储备标准：
货币资金占总资产比例
1亿美元以下— %；
3亿美元以下— %；
3亿至10亿美元— %；
10亿美元— %；
我国上市公司：10%—20%
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概念：为近期出售而持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产。
持有的目的：为了近期内出售，提供即期或远期的货币收入。
计价
把5元进的货以8元卖出，可以确认为实现利润吗？
买货花5元，年末市场价格涨到10元，但未卖出，这属于利润引起的增值吗？
在绍兴买房时1万/平方，，？
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一般企业获得利润一定会引起资产增值，但获得利润通常还需要一个条件，即对外交易。
现行准则规定，交易性金融资产即使没有对外交易，其非资产增值也属于利润。
期末公允价值高于或低于账面的差额记入利润表的公允价值变动损益。
资产出售后的交易损益作为投资收益计入利润表。
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