文档介绍：我国会计师事务所审计风险控制研究
摘要:在同业竞争日趋激烈、审计风险逐渐突出的背景下,会计师事务所应当实施有效的风险控制策略,从而达到提高审计质量的目的。首先分析了审计风险的来源和特征,接着对会计师事务所审计工作中存在的风险方面,行业竞争日趋激烈,很多会计师事务所为了自身经济利益,在审计过程中很难保持独立性。这主要是由于会计师事务所为了留住客户,出具的审计报告倾向于客户的意愿,从而引发审计风险。另一方面,审计相关人员的独立性不强。如果相关审计人员与被审计单位的管理层比较熟悉,则在审计中容易受到管理层意愿的影响,可能出现粉饰财务报表、审计不严等问题,从而影响审计质量的提高。
审计程序存在风险
会计师事务所审计过程中,如果审计程序不严格,也会引发审计风险,不仅影响事务所的权威性,出具的审计报告也缺乏科学性和公正性。从我国来看,在对企业进行年报审计时,部分会计师事务所并不进行控制性测试和实质性测试,只是凭借经验进行判断哪些数据和资料需要进行审计,这样就会忽略潜在风险。2016年,中国注册会计师协会的调查显示,严格执行审计程序的会计师事务所仅占35%,大部分会计师事务所都未能严格执行审计程序,这样无疑增加了审计风险。审计程序是会计师事务所开展审计工作的行為规范,只有不断完善才能规避审计风险。
来自注册会计师的风险
注册会计师是审计工作的主体之一,对出具的审计报告的真实性和合法性负责。一方面,我国存在注册会计师执业人员数量不足的问题。根据中国注册会计师协会的统计,,而我国的预计培养目标是35万人,现有执业人员与实际需求存在不匹配的问题。专业审计人员的缺乏则会引发审计风险的发生。另一方面,注册会计师在审计工作中未达到勤勉尽责要求。2018年,某知名会计师事务所的注册会计师在对2014年某科技公司的财务报表审计中,未勤勉尽责,出具的审计报告存在虚假信息,证监会对其处以270万的罚款,并没收其业务收入。由此可以看出,注册会计师如果未达到勤勉尽责的要求,则会为会计师事务所带来巨大风险。
面临外部环境风险
从我国来看,审计工作起步较晚,相关的监管工作还存在较大的提升空间。目前来看,财政部门、税务部门和证监会都可以对会计师事务所进行监管,多头监管的背景下,容易忽视会计师事务所的审计风险。另外,我国审计相关的法律法规体系并不健全,存在滞后性等问题,不利于约束会计师事务所的审计行为。相关法律对风险规避的内容规定不够详细,未能将风险控制与审计工作内容相结合,还存在很大完善空间。因此,如何有效抵御外部环境风险,也是会计师事务所需要解决的重要问题。
4 我国会计师事务所审计风险控制措施
保持独立性,提高审计质量
一方面,会计师事务所应当保证自身的独立性。会计师事务所在同业竞争中,应当通过品牌和审计质量赢得客户,形成良性竞争,而不是通过降低自身要求去争抢客户。只有会计师事务所充分保证独立性,才能出具权威性的审计报告,利益相关方才能获得对称的企业信息。另一方面,审计人员的独立性应当提升。相关审计人员的独立性是会计师事务所需要考虑的重要因素,审计人员不仅包括注册会计师,还包括与审计工作相关的所有人员。会计师事务所可以制定奖惩机制,对