文档介绍：第二章 货币资金
第一节 货币资金管理
第二节 库存现金
第三节 银行存款
第四节 其他货币资金
第一节 货币资金管理
一、货币资金的内容及其特点
内容：库存现金、银行存款、其他货币资金
特点：
         3000
例3、
     借： 管理费用                  3000       贷：现金                       500           备用金     2500
第三节 银行存款
一、银行存款管理与控制
1、概念：企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金；
2、企业应开设账户：
根本存款户---企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过根本存款账户办理。
一般存款户---转账结算和现金缴存，但不能支取现金。
临时存款户---因临时经营活动需要开立的账户，可转账及办理现金收付。
专用存款户---因特殊用途而开立的账户，企业的销货款不得转入。
二、银行存款的会计处理
通过“银行存款〞账户进行核算。
收款时：借：银行存款 贷：相关科目
付款时：借：相关科目 贷：银行存款
〔p28〕
根据收付凭证及其他有关原始凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了，应结出账面余额。
三、企业与银行账户的核对
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单〞的余额核对相符，至少每月核对一次。
“未达账项〞是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时，由于时间上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
发生未达账项的具体情况有四种：
一、是企业已收款入账，银行尚未收款入账；
二、是企业已付款入账，银行尚未付款入账；
三、是银行已收款入账，企业尚未收款入账；
四、是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
有余额调节法和差额调节法两种，常用的是补记式余额调节法：
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项
在清查银行存款时，如出现未达账项，应编制“银行存款余额调节表〞进行调节。调节后，双方余额如相等 ， 一般说明双方记账没有错误；双方余额如不相等 记账有过失，需进一步查对，找出原因，更正错误记录。
项 目
金额
项 目
金 额
企业账面余额
银行对账单余额
加：银行已收，企业未收
减：银行已付，企业未付
加：企业已收，银行未收
减：企业已付，银行未付
调节后账面余额
调节后账面余额
注意：“银行存款余额调节表〞主要用来核对企业与银行双方的记账有无过失，不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异，无须作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理，登记入账。
四、银行支付结算方式
目前可以采用的支付结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款
〔一〕银行汇票
适用范围：同城、异地结算；
适用于现款交易。
种类：一般用于转账，填明“现金〞字样的也可用于支取现金
付款期限：自出票日起1个月
规定：无金额起点限制、一律记名、允许背书转让
特点：票随人到，兑现性强，余款自动退回。
〔二〕银行本票
适用范围：同一票据交换区域
种类： 定额和不定额。定额分为：1000元、5000元、10000元和50000元。
付款期限：自出票日起最长不超过2个月
规定：可以用于转账，填明“现金〞字样的也可用于支取现金
一律记名、允许背书转让
特点：见票即付款，信誉高、支付功能强
〔三〕商业汇票
适用范围：适用于同城、异地结算；具有真实的
交易关系或债权债务关系
种类：商业承兑汇票和银行承兑汇票
使用商业汇票方式进行结算时，必须通过“应收票据〞科目核算
付款期限：最长不超过6个月
规定：记名、允许背书转让、符合条件可以向银行
申请贴现
特点：融资与结算相结合
〔四〕支票
适用范围：同一票据交换区域
种类：现金支票、转账支票和普通支票
三者的区别：现金支票可以取现也可以办理转账；转账支票只能用于转账；普通支票既可以取现也可以转账，但划线支票只能转账不能取现
付款期限：自出票日起10天
规定：记名、允许背书转让、无金额起点限制
特点：手续简便、灵活、银行见票即付
〔五〕信用卡
种类
(按使用对象分)
单位卡
个人卡
种类
(按信誉等级分)
金卡
普通卡
(六) 汇兑
适用范围：异地