文档介绍:第二章 货币资金第一节 货币资金管理第二节 库存现金第三节
5、 库存现金的清查:实地盘点法,填列“库存现金清查报告表”。
帐户设置:设立“待处理财产损益—待处理流动资产损溢”帐户核算现金溢缺。
销日常管理支出 )        贷:库存现金            5000
例2、
借: 管理费用   3000       贷:库存现金            3000
例3、
     借: 管理费用                  3000      贷:现金                       500          备用金     2500
第三节 银行存款
一、银行存款管理与控制
1、概念:企业存放与银行以及其他金融机构的货币资金;
2、企业应开设账户:
基本存款户---企业的工资、奖金等现金的支取,只能通过基本存款账户办理。
一般存款户---转账结算和现金缴存,但不能支取现金。
临时存款户---因临时经营活动需要开立的账户,可转账及办理现金收付。
专用存款户---因特殊用途而开立的账户,企业的销货款不得转入。
二、银行存款的会计处理
通过“银行存款”账户进行核算。
收款时:借:银行存款 贷:相关科目
付款时:借:相关科目 贷:银行存款
(p28)
根据收付凭证及其他有关原始凭证,按照业务发生的先后顺序逐笔登记,每日终了,应结出账面余额。
三、企业与银行账户的核对
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符,至少每月核对一次。
“未达账项”是指收付款结算凭证在企业与银行之间传递时,由于时间上的不一致导致一方已经入账而另一方尚未入账的款项。
发生未达账项的具体情况有四种:
一、是企业已收款入账,银行尚未收款入账;
二、是企业已付款入账,银行尚未付款入账;
三、是银行已收款入账,企业尚未收款入账;
四、是银行已付款入账,企业尚未付款入账。
有余额调节法和差额调节法两种,常用的是补记式余额调节法:
企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项=银行对账单额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项
在清查银行存款时,如出现未达账项,应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后,双方余额如相等 , 一般说明双方记账没有错误;双方余额如不相等 记账有差错,需进一步查对,找出原因,更正错误记录。
项 目
金额
项 目
金 额
企业账面余额
银行对账单余额
加:银行已收,企业未收
减:银行已付,企业未付
加:企业已收,银行未收
减:企业已付,银行未付
调节后账面余额
调节后账面余额
注意:“银行存款余额调节表”主要用来核对企业与银行双方的记账有无差错,不能作为记账的依据。对于因未达账项而使双方账面余额出现的差异,无须作账面调整,待结算凭证到达后再进行账务处理,登记入账。
四、银行支付结算方式
目前可以采用的支付结算方式主要有:银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款
(一)银行汇票
适用范围:同城、异地结算;
适用于现款交易。
种类:一般用于转账,填明“现金”字样的也可用于支取现金
付款期限:自出票日起1个月
规定:无金额起点限制、一律记名、允许背书转让
特点:票随人到,兑现性强,余款自动退回。
(二)银行本票
适用范围:同一票据交换区域
种类: 定额和不定额。定额分为:1000元、5000元、10000元和50000元。
付款期限:自出票日起最长不超过2个月
规定:可以用于转账,填明“现金”字样的也可用于支取现金
一律记名、允许背书转让
特点:见票即付款,信誉高、支付功能强
(三)商业汇票
适用范围:适用于同城、异地结算;具有真实的
交易关系或债权债务关系
种类:商业承兑汇票和银行承兑汇票
使用商业汇票方式进行结算时,必须通过“应收票据”科目核算
付款期限:最长不超过6个月
规定:记名、允许背书转让、符合条件可以向银行
申请贴现
特点:融资与结算相结合
(四)支票
适用范围:同一票据交换区域
种类:现金支票、转账支票和普通支票
三者的区别:现金支票可以取现也可以办理转账;转账支票只能用于转账;普通支票既可以取现也可以转账,但划线支票只能转账不能取现
付款期限:自出票日起10天
规