文档介绍：第3章我国审计的组织形式
会计教研室
本章教学内容
第1节政府审计机关
第2节内部审计机构
第3节民间审计组织
第4节 CPA职业道德和法律责任
第5节政府审计、内部审计及民间审计三者的关系
第4节 CPA的职业道德和法律责任
职业道德规范的含义
所谓注册会计师职业道德,是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
注册会计师的职业性质决定了其对社会公众应承担的责任。为使注册会计师切实担负起神圣的职责,为社会公众提供高质量的、可信赖的专业服务,在社会公众中树立良好的职业形象和职业信誉,就必须大力加强对注册会计师的职业道德教育,强化道德意识,提高道德水准。
中国注册会计师职业道德规范
1、中国注册会计师职业道德基本准则
2、中国注册会计师职业道德规范指导意见。分为两个层次,一是基本原则;二是具体要求。
基本原则包括注册会计师履行社会责任,恪守独立、客观、公正的原则,保持应有的职业谨慎,保持和提高专业胜任能力,遵守审计准则等职业规范,履行对客户的责任以及对同行的责任等。
具体要求包括独立性、专业胜任能力、保密、收费与佣金、与执行鉴证业务不相容的工作、接任前任注册会计师的审计业务,以及广告、业务招揽和宣传等。
注册会计师的职业道德和法律责任
注册会计师的职业道德
注册会计师职业道德的基本要求
独立原则
客观原则
公正原则
注册会计师的业务能力技术守则
注册会计师对委托单位的责任
对同业的责任
业务承担中的职业道德
(1)独立、客观、公正
独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念,也是对注册会计师职业道德的最基本要求。
①独立
独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂,因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明,被审计单位的财务报表是真实与公允的。
独立性的定义:“独立性,是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立,是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑;形式上的独立,是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形,使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。”
②客观
注册会计师应当力求公正,不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。注册会计师在许多领域提供专业服务,在不同情况下均应表现出其客观性。
在在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时,应当充分考虑以下因素:
1. 注册会计师可能被施加压力,这些压力可能损害其的客观性。
2. 在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时,应体现合理性。
3. 应避免那些导致偏见和受他人影响,从而损害客观性的关系。