文档介绍：资本公积认定、审计目标和实质性程序对应关系
(本实质性程序的内容仅起工具箱作用,请您根据被审计单位的实际情况,选用本表中需实施的审计程序或增加其他审计程序,并填至本项目的“计划实施的实行性程序”表中,并按“计划实施的实质性程序”的内容实施本项目的审计工作。)
被审计单位:
编制人:
日期:
索引号:
Q2-0
截止日/期间:
复核人:
日期:
页次:
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的资本公积是存在的。
√
B所有应当记录的资本公积均已记录,资本公积的增减变动符合法律、法规和合同、章程的规定。
√
C资本公积以恰当的金额包括在财务报表中。
√
D资本公积已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
C
,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
Q2-100
ABC
,应对期初的资本公积进行追溯查验,检查原始发生的依据是否充分。
Q2-200
AB
(大)会决议、董事会会议纪要、资产评估报告等文件资料,更新永久性档案。
Q2-300
ABCD
,对“资本(股本)溢价”的发生额逐项审查至原始凭证:
(1)对股本溢价,应取得董事会会议纪要、股东(大)会决议、有关合同、政府批文,追查至银行收款等原始凭证,结合相关科目的审计,检查会计处理是否正确,注意发行股票溢价收入的计算是否已扣除股票发行费用;
(2)对资本公积转增资本的,应取得股东(大)会决议、董事会会议纪要、有关批文等,检查资本公积转增资本是否符合有关规定,会计处理是否正确;
Q2-400
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
(3)若有同一控制下企业合并,应结合长期股权投资科目,检查被审计单位(合并方)取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确,是否依次调整本科目、盈余公积和未分配利润;
(4)股份有限公司回购本公司股票进行减资的,检查其是否按注销的股票面值总额和所注销的库存股的账面余额,冲减资本公积;
(5)检查与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用的会计处理是否正确,是否将与发行权益性证券间接相关的手续费计入本账户,若有,判断是否需要被审计单位调整。
ACDB
,对“其他资本公积”的发生额逐项审查至原始凭证:
(1)检查以权益法核算的被投资单位除净损益以外所有