文档介绍：应收票据认定、审计目标和实质性程序对应关系
(本实质性程序的内容仅起工具箱作用,请您根据被审计单位的实际情况,选用本表中需实施的审计程序或增加其他审计程序,并填至本项目的“计划实施的实行性程序”表中,并按“计划实施的实质性程序”的内容实施本项目的审计工作。)
被审计单位:
编制人:
日期:
索引号:
Z3-0
截止日/期间:
复核人:
日期:
页次:
一、审计目标与认定对应关系表
审计目标
财务报表认定
存在
完整性
权利
和义务
计价
和分摊
列报
A资产负债表中记录的应收票据是存在的。
√
B所有应当记录的应收票据均已记录。
√
C记录的应收票据由被审计单位拥有或控制。
√
D应收票据以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。
√
E应收票据已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。
√
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
D
:
(1)复核加计是否正确,并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目与报表数核对是否相符;
(2)检查非记账本位币应收票据的折算汇率及折算是否正确;
(3)检查逾期票据是否已转为应收账款。
Z3-100
A
“应收票据备查簿”,核对其是否与账面记录一致。在应收票据明细表上标出至审计时已兑现或已贴现的应收票据,检查相关收款凭证等资料,以确认其真实性据。
Z3-100
ABD
,并与“应收票据备查簿”的有关内容核对;检查库存票据,注意票据的种类、号数、签收的日期、到期日、票面金额、合同交易号、付款人、承兑人、背书人姓名或单位名称,以及利率、贴现率、收款日期、收回金额等是否与应收票据登记簿的记录相符;关注是否对背书转让或贴现的票据负有连带责任;注意是否存在已作质押的票据和银行退回的票据;留意有无未入账的应收票据。
Z3-200
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
ACD
,并对函证结果进行汇总、分析,同时对不符事项做出适当处理。
Z3-300
A
,应取得相应销售合同或协议、销售发票和出库单等原始交易资料并进行核对,以证实是否存在真实交易。
Z3-400
D
;并检查其会计处理是否正确。
Z3-500
D
,复核其贴现息计算是否正确,会计处理是否正确。编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单,并检查是否存在贴现保证金;对于逾期未兑现的应收票据,核对销售发票、销售合同等原始凭证,检查其是否真实。对无力偿付或拒绝付款的,是否从应收票据科目转到应收账款科目
Z3-600
D
:
(1)取得或编制坏账准备计算表,复核加计正确,与坏账准备总账数、明细账合计数核对相符;将应收票据坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对,并