文档介绍：前言
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课程内容安排
第一部分新审计准则对工作底稿的要求
第二部分关于小型被审计单位审计的特殊考虑
第三部分舞弊审计的特殊考虑
第四部分中小企业审计工作底稿编制指南
一、初步业务活动工作底稿
二、风险评估工作底稿
三、特殊项目工作底稿
四、业务完成阶段工作底稿
说在前面:
本讲解适用于注册会计师执行中小型企业财务报表审计业务。所谓小型企业,与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同,是指资产总额或营业额较小,职工人数较少,所有权和管理权集中于少数个人,并具备下列一项或多项特征的企业:(1)收入来源单一;(2)会计记录简单;(3)内部控制有限,存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前,非金融企业执行的会计标准有三类,一是财政部2006年发布的企业会计准则(以下简称企业会计准则);二是企业会计制度和l6项具体会计准则(以下简称企业会计制度);三是小企业会计制度。由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少,我主要针对执行企业会计准则(2006)和企业会计制度及16项具体准则的企业进行讲解。
中小企业划分的参考指标
以“国务院国有资产监督管理委员会办公厅 2003 年11月印发的《关于在财务统计工作中执行新的企业规模划分标准的通知》(国资厅评价函[2003]327 号)”为例:
统计上大中小型企业划分标准
行业名称
指标名称
计算单位
大型
中型
小型
工业企业
从业人员数
人
2000及以上
300-2000以下
300以下
销售额
万元
30000及以上
3000-30000以下
3000以下
资产总额
万元
40000及以上
4000-40000以下
4000以下
建筑业企业
从业人员数
人
3000及以上
600-3000以下
600以下
销售额
万元
30000及以上
3000-30000以下
3000以下
资产总额
万元
40000及以上
4000-40000以下
4000以下
批发业企业
从业人员数
人
200及以上
100-200以下
100以下
销售额
万元
30000及以上
3000-30000以下
3000以下
零售业企业
从业人员数
人
500及以上
100-500以下
100以下
销售额
万元
15000及以上
1000-15000以下