文档介绍：审计学
上海师范大学商学院李雪莲
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第一章总论
[教学目的] 掌握审计关系、审计的本质和职能,审计的对象和目标;熟悉审计产生的客观基础,审计的作用,审计分类的标准,审计的基本分类;了解我国与西方审计的产生与发展,了解审计的其他分类。
[教学重点与难点]教学重点是审计的本质和目标。难点是审计的本质、具体审计目标。
第一节审计的产生与发展
一、我国审计的产生与发展
在我国,审计具有悠久的历史,其发展过程大致可分为以下阶段:
西周初期初步形成阶段
秦汉时期确立阶段
发展阶段
中华民国演进阶段
新中国振兴阶段
二、西方注册会计师审计的产生与发展
注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物。
(一)注册会计师审计的起源——意大利合伙企业
(二)注册会计师审计的形成——英国的股份制企业制度
(三)注册会计师审计的发展——美国的资本市场
三、审计产生与发展的客观基础
财产所有权与经营管理权分离所形成的委托代理经济责任关系是审计产生和发展的客观基础。
为维系两权分离形成的委托代理经济责任关系而产生审计,由于审计的存在而形成委托人(所有者)、代理人(经营管理者)和审计者三方之间的社会经济关系,即审计关系。
审计关系见教材P
第二节审计的本质、职能与作用
一、审计的定义
:审计就是“查账”。
: 审计是为了查明经济活动和经济现象的表现与所定目标之间的一致程度与客观地收集和评价有关证据,并将其结果传达给有利害关系使用者的有组织过程。(美国会计学会<AAA>,1972)
:审计的本质是具有独立性的经济监督活动。
“审计是由专职机构和人员,依法对被计审单位的财政、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查,评价经济责任,用以维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,促进宏观调控的独立性经济监督活动。(中国审计学会,1989)
“审计是独立检查会计帐目,监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”(中国审计学会,1995)
二、审计的本质特征——独立性
(一)独立性含义
(二)独立性的内容
2. 经济独立
(三)不同审计主体独立性差异
,即被审计单位或部门独立、是相对独立、其独立性最低。
,它本身依然要受制于政府、因而也只是单向独立,但它的独立性相对于内部审计来说要高了许多。
,无论在组织人事关系还是在经济利益上,都是独立于被审计与委托人的,因此它是双向独立,是三者中独立性最强的。
三、审计的职能与作用
审计的职能审计的作用
经济监督——防护作用(制约作用)
经济鉴证——证明作用(公证作用)
经济评价——促进作用(建设性作用)