文档介绍：德国社会保险审计的方法和特点
一是不论国家审计,还是民间审计或内部审计,均采用制度基础或风险基础的审计方法。如联邦审计院的制度基础审计方法。所谓制度基础审计,是以审核内部控制制度为基础的审计方法。其方法特点是:首先对被审计单位的内部控制制度进行审查和评价,然后根据制度的可依赖程度确定审计工作的范围、重点和程序。若内控制度健全,选择少量凭证、账册进行查核,就可总体评价被审计单位的情况,反之若存在明显的薄弱环节,则需要扩大抽查范围,增加审计样本数量。
二是广泛应用计算机辅助审计系统。如毕马威审计公司应用的系统理论、风险理论、以真实性合法性审计结果为目的理论和2000年审计方法4种审计理论中,其2000年审计方法的内容就是关于如何运用计算机辅助审计技术的。此外,各种审计组织都应用电脑建立被审计单位的资料数据库,选择若干指标建立保险公司经验和风险情况的分析评价模型等。
三是审计报告内容翔实,信息量大。如德国柏林毕马威审计事务所对保险公司的审计报告内容,不仅包括资产负债损益情况、遵守法律法规情况,还包括保险公司支付能力(长期、中期、短期)情况、再保险情况,公司的投资情况和风险、与其他公司的合作和关联交易情况等。审计报告不仅反映结果,还反映公司的发展趋势。
四是审计咨询已成为德国各种审计组织重要工作内容之一。如联邦审计院有对政府各部门提供咨询的权利与义务。伴随预算过程提供咨询是审计院的主要职责。德国联邦议会规定:议会在审批预算时,审计院长有权向议会提供咨询建议,同时规定审计员要伴随预算提供咨询,这种咨询与监督是密切结合的。联邦审计院不对政治决策优劣进行评价,但可审查并阐述决策的前提条件是否具备及决策所产生的后果。在审计过程中发现政府部门的重大事项,应随时向议会及政府提出专项的特别审计报告,由议会协调处理有关问题,除这种特别审计报告以外,还有一年度审计报告递交议会、参议院及联邦政府,同时召开新闻发布会,由审计院长将年度审计报告有关重点内容公布于社会。民间审计组织开展的养老保险咨询,内容包括养老保证金的测算并代拟计划、风险估价和人寿保险咨询等业务。对企业的经营活动、财务状况进行评估,对亏损的原因进行分析,对企业发展进行指导。
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