文档介绍：无形资产审计程序表

无形资产审计程序表索引号:B12

客户: 清江公司
查验人员:李妮
日期:2007/03/03

截止日:2006/12/31
复核人员:张微
日期:2007/03/03

一、审计目标

1. 确定无形资产是否存在;2. 确定无形资产是否归被审计单位所有;3. 确定无形资产增减变动及其摊销的记录是否完整;4. 确定无形资产的使用寿命是否合理;5. 确定无形资产的摊销政策是否恰当;6. 确定无形资产减值准备计提是否充分、完整,方法是否恰当;7. 确定无形资产减值准备发生和转销的记录是否完整;8. 确定无形资产、累计摊销及减值准备的期末余额是否正确;9. 确定无形资产、累计摊销及减值准备的披露是否恰当。

二、审计程序

审计程序
是否适用
索引号

账面余额的实质性程序:
1. 获取或编制无形资产明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符,结合累计摊销、无形资产减值准备科目与报表数核对相符。

2. 检查无形资产科目的核算内容是否符合规定,特别关注土地使用权的核算是否正确。

3. 检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等,并获取有关协议和董事会纪要等文件、资料,检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和受益期限,确定无形资产的所有权和存在性。

4. 检查无形资产的增加;检查无形资产的减少。

5. 检查被审计单位确定无形资产使用寿命的依据,分析其合理性。

6. 检查无形资产的后续支出是否合理,会计处理是否正确。
7. 对于使用寿命有限的无形资产,应逐项检查是否存在减值迹象,并做出详细记录;对于使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,都应进行减值测试。
8. 结合长、短期借款等项目审计,了解是否存在用于债务担保的无形资产。如有,应取得证据并记录,并提请被审计单位做恰当披露。
9. 确定无形资产的披露是否恰当。
累计摊销的实质性程序:
1. 获取或编制无形资产累计摊销明细表,复核加计正确,并与总账数和明细账合计数核对相符。
2. 检查无形资产各项目的摊销政策是否符合有关规定,是否与上期一致,若改变摊销政策,检查其依据是否充分。注意使用期限不确定的无形资产不应摊销,