文档介绍：浅谈审计风险的形成原因及控制措施
随着我国社会经济的不断发展,审计事业得到充分发展,审计在维护社会经济秩序方面发挥着越来越重要的作用,审计职业的责任也越来越大,经济生活的复杂化又提高了审计的难度,审计风险的发生概率也随之加大。本文主要从审计风险的概念入手,阐述审计风险的内容、特征和审计风险的组成以及审计风险的主客观原因等内容。我国独立审计发展的历史较短,加之市场经济尚不完善,审计风险的形成有其客观必然性。本文结合审计工作实践,探讨审计风险的概念、表现形式、形成原因及控制措施。
关键词:审计风险;特征;成因;对策
审计风险是审计理论和审计实践中的一个十分重要概念。审计风险是指审计结论或其形成过程存有的误差,而给审计主体带来损失的可能性。随着审计领域的不断拓宽和工作的不断深入,这种可能性呈不断上升趋势。我们只有研究审计风险的表现形式,掌握审计风险的形成原因,探讨审计风险的防范对策,把风险控制在可接受的范围内;才能最大限度的保证审计工作质量,有效防范和降低审计风险。
审计风险的概念
审计风险指的是“会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。这种“不恰当的审计意见”包括两个方面:
(一)误受风险。误受风险是指注册会计师认为是公允地会计报表可以接受,但实际上是存在重大错报的,称为误受风险,
(二)误拒风险。误拒风险是指注册会计师认为是重大错报的会计报表不能接受,但实际上是公允的,称为误拒风险。
二、审计风险的基本特征
要正确的认识审计风险,就必须先要了解审计风险的特征。作为客观存在的审计风险具有下列特征:
审计风险的客观性
现代审计的一个显著特征,就是采用抽样审计的方法,即根据总体中的一部分样本的特性来推断总体的特性,而样本的特性与总体的特性或多或少有一点误差,这种误差可以控制,但一般难以消除。因此,不论是统计抽样还是判断抽样,若根据样本审查结果来推断总体,总会产生一定程度的误差,即审计人员要承担一定程度的作出错误审计结论的风险。
审计风险的普遍性
虽然审计风险通过最后的审计结论与预期的偏差表现出来,但这种偏差是由多方面的因素引起的,审计活动的每一个环节都可能导致风险因素的产生。
审计风险的偶然性
审计风险是由于某些客观原因,或审计人员并未意识到的主观原因造成,即并非审计人员故意所为,审计人员在无意接受了审计风险,又在无意中承担了审计风险带来的严重后果。
审计风险的潜