文档介绍：第一章内部审计概论
内部审计的产生与发展
内部审计的性质
国际内部审计师协会与中国内部审计协会
国际注册内部审计师
第一节内部审计的产生与发展
一、国际内部审计的产生与发展
(一)古代内部审计阶段
这一时期内部审计主要采用寺院审计、行会审计、银行审计和庄园审计等形式;内部审计的目的是查错防弊。
(二)近代内部审计阶段
这一时期内部审计的目的在于保护资产的安全与完整,检查和揭示舞弊或其他不规范行为。
(三)现代内部审计的兴起
现代内部审计发展的重要里程碑
1941年,在约翰·B·瑟斯顿的领导下成立了内部审计师协会,通常称之为国际内部审计师协会(Institute of Internal Auditors,简称IIA)
同年维克多·布瑞克出版了第一部论述内部审计的专著《内部审计——程序的性质、职能和方法》,标志着内部审计学的诞生。
二、中国内部审计的产生和发展
(一) 萌芽时期
“司会”是天官之长,设在大宰之下,其主要职责是负责稽核全国财计,同时还负责对上报的财产和业绩资料进行审查。司会的出现,标志着我国内部审计有了萌芽。
(二) 初步发展时期
1985年12月5日,审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》,这是审计署成立后发布的第一个关于内部审计工作的法规文件,也是中国第一个内部审计的部门规章,对我国内部审计工作进行了规范。
1987年中国内部审计学会成立;
2001年更名“中国内部审计协会”。
(三) 不断完善时期
2003年3月4日审计署发布了《关于内部审计工作的规定》,并于2003年5月1日实施,该规定的出台标志着我国内部审计工作走上了法制化、制度化、规范化的征途。
2003年4月12日颁布了《中国内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和10个内部审计具体准则,并从2003年6月1日起开始实施。直至今日,我国已正式颁布了27项内部审计具体准则及2个实务指南。
2006年,我国对《中华人民共和国审计法》进行了修订,并于2006年6月1日起生效。新修订的审计法第29条规定:“依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度;其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。”
三、内部审计产生和发展的影响因素
——企业外部竞争的压力
——职业界的不懈努力
(1)国际内部审计师协会(简称IIA)所作的努力
(2)内部审计部门自身所作的努力
——内部控制思想的发展
四、国际内部审计发展趋势
(一)审计模式:从控制导向审计--风险导向审计
(二)着眼点:从风险--经营环境
(三)内容:从检查过去--着眼未来
(四)职能:从评价--预测、咨询和保证
(五)内审人员:从关注未来--多角度思考问题
(六)性质:单纯强调独立--注重价值转变
(七)素质要求:掌握审计知识--经营知识
(八)审计种类:经营审计--战略审计
(九)地位:强迫审计--主动邀请
(十)审计方式:说服--协商
第二节内部审计的性质
一、内部审计的定义
(一)国内的看法
《关于内部审计工作的规定》第二条规定:内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为,以促进加强经济管理和实现经济目标。
《内部审计基本准则》第二条规定:“内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。”
(二)国外的看法
国际内部审计师协会自1941年成立以来,也对内部审计的定义进行多次修改。
1、1947年第1次定义
“内部审计是建立在审查财务、会计和其它经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供保护性和建设性的服务,处理财务与会计问题,有时也涉及经营管理中的问题。
第2次定义是:“内部审计是建立在审查财务、会计和经营活动基础上的独立评价活动。它为管理提供服务,是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制。”
3. 1971年第三次定义
“内部审计是建立在审查经营活动基础上的独立评价活动,并为管理提供服务,是一种衡量、评价其它控制有效性的管理控制”。
“内部审计是建立在以检查、评价组织为基础的独立评价活动,并为组织提供服务”。
“内部审计工作是在一个组织内部建立的一种独立评价职能,目的是作为对该组织的一种服务工作,对其活动进行审查和评价。”
“内部审计的目的是协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责”。从而解决了为组织服务是为谁服务的问题。
内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动。其